2014年中级会计师《中级会计实务》第十四章冲刺习题及答案解析

　　四、计算分析题
　　1.
　　【答案】
　　（1）甲公司2011年授予奖励积分的公允价值=120000×0.01=1200（万元）；
　　甲公司因销售商品应当确认的收入=120000-1200=118800（万元）；
　　因客户使用奖励积分应当确认的收入=60000/(120000×60%)×1200=1000（万元）。
　　借：银行存款 1200000
　　　　贷：　主营业务收入 118800
　　递延收益 1200
　　借：递延收益 1000
　　　　贷：　主营业务收入 1000
　　（2）2012年度授予奖励积分的公允价值=180000×0.01=1800（万元）。
　　因销售商品应当确认的收入=180000-1800=178200（万元），由于2011年授予的奖励积分预计使用剩余12000万分（120000×60%-60000）对应200万元收入，2012年因客户使用奖励积分应当确认的收入=200+1800×（150000-12000）/（180000×80%）=200+1725=1925(万元)。
　　借：银行存款 180000
　　　　贷：　主营业务收入 178200
　　递延收益 1800
　　借：递延收益 1925
　　　　贷：　主营业务收入 1925
　　【难易程度】中
　　2.
　　【答案】
　　（1）2012年5月1日发出库存商品
　　借：应收账款 58500
　　　　贷：　主营业务收入 50000
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8500
　　借：主营业务成本 26000
　　　　贷：　库存商品 26000
　　2012年5月31日确认估计的销售退回
　　借：主营业务收入 6000
　　　　贷：　主营业务成本 3120
　　预计负债 2880
　　（2）2012年10月31日实际发生销售退货率为10%
　　借：库存商品 2600
　　　　应交税费—一应交增值税（销项税额） 850
　　　　主营业务成本 520
　　　　预计负债 2880
　　　　贷：　应收账款 5850
　　主营业务收入 1000
　　（3）2012年10月31日实际发生销售退货率为15%
　　借：库存商品 3900
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1275
　　　　主营业务收入 1500
　　　　预计负债 2880
　　　　贷：　主营业务成本 780
　　应收账款 8775
　　【难易程度】难

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