2014年中级会计师《中级会计实务》第二十章冲刺习题及答案解析

　　四、计算分析题
　　1.
　　【答案】
　　（1）
　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　2400（3000×80%）
　　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500
　　（2）
　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　320（400×80%）
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320
　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240
　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240
　　（3）
　　①抵消长期股权投资
　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200
　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　 240(200+400×10%)
　　　　未分配利润——年末　　　 760[700+400×（1-10%）-300]
　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　 2480（2400+320-240）
　　少数股东权益　　　　 620[（1200+900+240+760）×20%]
　　②抵消投资收益
　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　320（400×80%）
　　　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　 80（400×20%）
　　　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 700
　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　 40（400×10%）
　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　　　 300
　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　　　 760
　　③抵消A商品内部交易
　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　④抵消内部应收账款及坏账准备
　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　 585（500×1.17）
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 585
　　借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　 2.5（10×25%）
　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.5
　　⑤抵消B商品内部交易
　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　2000（200×10）
　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　160[160×(10-9)]
　　　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　 160
　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160
　　注：存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。
　　⑥固定资产业务抵销
　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　5（50/5×6/12）
　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　11.25 （45×25%）
　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11.25
　　2.
　　【答案】
　　（1）2013年
　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 750
　　固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　37.5（250/5×9/12）
　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5
　　（2）2014年
　　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　　　贷：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　　　　37.5
　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　37.5
　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　50（250/5）
　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　（3）2015年
　　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　　　贷：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　87.5（37.5+50）
　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　87.5
　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　　50（250/5）
　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　（4）2016年
　　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250
　　借：营业外收入　　　　　　　　　　　　137.5（37.5+50+50）
　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　 137.5
　　借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　50（250/5）
　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　【易】
　　

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