下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
【正确答案】 AB
【知 识 点】 本题考核点是暂时性差异。
【答案解析】 资产账面价值大于其计税基础、负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项A和B均正确；选项C和D产生的均为可抵扣暂时性差异。
下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
【正确答案】 ABC
【知 识 点】 本题考核点是暂时性差异。
【答案解析】 选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。
企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.预计产品质量保证费用
B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税成本）并按公允价值调整
C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧
D.计提建造合同预计损失准备
【正确答案】 ACD
【知 识 点】 本题考核点是暂时性差异。
【答案解析】 选项B，使负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
单项选择题
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及净残值与会计估计相同，A公司适用的所得税税率为25%。2015年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
A.120
B.48
C.72
D.12
【正确答案】 B
【知 识 点】 本题考核点是暂时性差异。
【答案解析】 2015年12月31日设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），2015年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元）。
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