2015年中级会计师考试《中级会计实务》第十六章高频考点练习

第十六章 所得税

　　单项选择题
　　大海公司2013年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法的折旧年限相同，预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大海公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为（　　）万元。
　　A.640
　　B.720
　　C.80
　　D.0
　　【正确答案】 A
　　【知 识 点】 本题考核点是资产的计税基础。
　　【答案解析】 2015年12月31日该项固定资产的计税基础=1 000-1 000×2/10-（1 000-1 000×2/10）×2/10=640（万元）。
　　大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和残值均符合税法规定。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（　　）万元。
　　A.0
　　B.270
　　C.135
　　D.405
　　【正确答案】 D
　　【知 识 点】 本题考核点是资产的计税基础。
　　【答案解析】 大海公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270（万元），计税基础=270×150%=405（万元）。
　　甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2014年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该写字楼的账面余额为50 000万元，已计提累计折旧5 000万元，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2015年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2015年12月31日的计税基础为（　　）万元。
　　A.45 000
　　B.42 750
　　C.47 000
　　D.48 000
　　【正确答案】 B
　　【知 识 点】 本题考核点是资产的计税基础。
　　【答案解析】 该写字楼2015年12月31日的计税基础=（50 000-5 000）-（50 000-5 000）/20=42 750（万元）。

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