中级经济法考前串讲及复习题(四)

（四）某以白酒生产为主，适用33％的所得税税率，全年销售收入9400万元，年终进行所得税纳税申报时，计算的全年应纳税所得额为1050万元，扣除l～11月份预交的所得税240万元，年终应补交所得税106．5万元。经机关查证，发现以下问题：
1．本年2月份购入并投入使用的固定资产，价值124万元，预计净残值4万元，税法规定
按5年的直线法计提折旧；本单位会计直接作费用一次从收入中扣除。
2.全年实际计入成本费用的工资及提取的职工福利费、职工教育经费、工会经费共600万元。该企业职工500人，税务机关核定的年计税工资为480万元。
3．通过民政机关向贫困地区捐赠110万元，直接向农村义务教育机构捐赠70万元，全部从收入总额中扣除。
4．全年发生广告费200万元，计提长期投资减值准备10万元，发生招待费5l.2万元，全部申报从收入总额中扣除。
要求：分析该企业所得税纳税申报时，哪些项目
1．计算错误，如何进行调整?
2．计算调整后全年应交所得税及年终应补交所得税。
答案：
1．以下项目计算错误，应予调整
(1)固定资产全额扣除错误
本年允许扣除的折旧额=(124-4)÷(5×12)×lO=20万元
调增应纳税所得额=124-20=104万元
(2)职工工资及提取的三项费用扣除错误
本年允许扣除数=480×(1+17．5％)=564万元
调增应纳税所得额=600-564=36万元
(3)向农村义务教育捐赠扣除错误，应调增应纳税所得额70万元。
(4)招待费扣除错误
允许扣除限额=1500×5‰+(9400-1500)×3‰=31．2万元
调增应纳税所得额=51．2-31．2=20万元
(5)广告费及减值准备金扣除错误
调增应纳税所得额=200+10=210万元
(6)公益性捐赠扣除错误
允许扣除数=(1050+104+36+110+20+210+70)×3％=48万元
调增应纳税所得额=110-48=62万元
2．调整后应纳税所得额=1050+104+36+20+70+210+62=1552万元
全年应交所得税=1552×33％=512．16万元
年终应补交所得税=512．16-240=272．16万元