借:研发支出——费用化支出 300
——资本化资产 200
贷:银行存款等 500
借:管理费用 300
无形资产 200
贷:研发支出——费用化支出 300
——资本化资产 200
2007年10-12月摊销额=200÷5÷12×3=10 (万元)
借:管理费用 10
贷:累计摊销 10
2007年末无形资产账面价值为190 万元(200 -10 ),计税基础为0,产生应纳税暂时性差异190万元。
⑥2007年预收商品房款时
借:银行存款 600
贷:预收账款 600
2007年末该负债的账面价值为600万元,计税基础为0(账面价值600-未来可抵税金额600),产生可抵扣暂时性差异600万元。
⑦2003年发生的筹建费用已在当年计入管理费用,2007年末,资产的账面价值为0;其计税基础为400万元(2000-2000÷5×4),产生可抵扣暂时性差异400万元。
⑧2007年初投资时
借:长期股权投资——甲公司(投资成本) 1500
贷:银行存款 1500
因长期股权投资成本1500万元,大于取得的可辨认净资产公允价值份额为1440万元(3600×40%),体现为商誉60万元。
2007年末,确认权益:
借:长期股权投资——甲公司(损益调整) 200
贷:投资收益(500×40%) 200
2007年末,资产账面价值1700万元,其计税基础为1500万元,产生应纳税暂时性差异200万元,将来分配现金股利时应补交所得税23.53万元(200÷85%×10%)。