三、企业所得税的税率
企业所得税的基本税率为25%。
表7．2企业所得税的税率
| 种类 |
税率 |
|
基本税率 |
25% |
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低税率(非居民企业的所得) |
20%(实际征税时适用10%的税率) |
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两档优惠税率 |
1．符合条件的小型微利企业：减按20% |
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10%的优惠税率 |
1．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税 |
表7．3小型微利企业的界定标准
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工业企业 |
其他企业 | |
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年度应纳税所得额 |
小于等于30万元 | |
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从业人数 |
小于等于100人 |
小于等于80人 |
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资产总额 |
小于等于3000万元 |
小于等于1000万元 |
【例题3·单选题】根据《企业所得税法》的规定，以下适用25%税率的是（ ）。
A．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
B．在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业
C．在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
D．所有的非居民企业
【答案】C
【解析】本题考核企业所得税税率的应用。非居民企业包括在中国境内设立机构、炀所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。
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