增值税专用发票
增值税专用发票的使用和管理，直接关系到整个增值税制度能否正常有效运作，关系到增值税的优点能否实现。
(一)增值税专用发票概述
增值税专用发票不仅是纳税人从事经济活动的重要凭证，而且也是记载销货方的销项税额和购货方的进项税额的凭证。在专用发票上注明的税额既是销货方的销项税额，又是购货方的进项税额，是购货方进行税款抵扣的依据和凭证。
纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的;
(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;
(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
小规模纳税以外的纳税人(即一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减;因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。
一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。
(二)增值税专用发票的使用
一般纳税人应通过增值税防伪税控系统(以下简称“防伪税控系统”)使用专用发票。
专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为3联。
最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批;最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批;最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。
一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。
专用发票实行最高开票限额管理。法律规定了一般纳税人不得领购开具专用发票的情形。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票。增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开。
(三)增值税专用发票方面的刑事责任
《刑法》中的“危害税收征管罪”规定了法定最高刑为死刑的是：“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”和“伪造、出售伪造的增值税专用发票罪”。
增值税的出口退(免)税制度
为鼓励出口，对出口货物实行零税率或免税，以使本国产品以不含税(增值税、消费税等)的价格进人国际市场，提高本国产品的国际竞争力，是国际通行做法。我国实行出口货物零税率(除少数特殊货物外)的优惠政策。不但出口环节不必纳税，而且还可以退还以前环节已纳税款。
(一)适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务
1.出口企业出口货物
2.出口企业或其他单位视同出口货物
3.出口企业对外提供加工修理修配劳务
出口企业对外提供加工修理修配劳务，指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
(二)适用增值税免税政策的出口货物劳务
1.出口企业或乓他单位出口符合规定的免征增值税的货物
2.出口企业或乓他单位视同出口符合规定的免征增值税的货物劳务
3.出口企业或乓他单位未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证免征增值税的出口货物劳务
适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。
(三)不适用增值税退(免)税和免税政策的出口货物劳务
1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物，但不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物。
2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。
3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。
4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。
5.出口企业或乓他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。
6.出口企业或乓他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。
7.出口企业或乓他单位具有其他特殊情形的出口货物劳务。
(四)增值税退(免)税办法
实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
1.适用免抵退税办法的情形
(1)生产企业出口自产货物和视同自产货物。
(2)对外提供加工修理修配劳务。
(3)列名生产企业(税法对具体范围有规定)出口非自产货物
2.适用免退税办法的情形
不具有生产能力的出口企业(外贸企业)或其他单位出口货物劳务。
免退税办法是指免征出口销售环节增值税，并退还已出口货物购进时所发生的进项税额。
(五)出口退税率
出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。
适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退(免)税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。
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