2005会计专业中级经济法冲刺试题（3）

6、中外合作者选择以有限责任公司形式设立中外合作经营企业的，应当按照合作各方的出资比例进行利润分配。（）

正确答案:×

解析:中外合作经营企业是契约式企业，按照合作合同的约定分配损益。
7、银行汇票被拒绝承兑后，持票人即使未按照规定期限通知其前手，该持票人仍可向其前手行使追索权。（）

正确答案:√

解析:持票人未按照规定期限（3日）发出追索通知的，仍可以行使追索权。因延期通知给其前手或者出票人造成损失的，由其承担该损失的赔偿责任，但所赔偿的金额以汇票金额为限。

8、纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉。

正确答案:×

解析:纳税人对因征税、滞纳金问题引起的争议，应当首先申请税务行政复议，只有对行政复议决定不服的，才能提起税务行政诉讼，未经税务行政复议不能起诉。

9、股份有限公司创立大会的召开，必须有代表股份总数2/3以上的认股入出席。（）

正确答案:×

解析:本题考核点为股份有限公司创立大会召开的法律规定。根据《公司法》规定，股份有限公司创立大会的召开，必须有代表股份总数1/2以上的认股人出席。所以本题中必须有代表股份总数2/3以上认股人出席的提法错误。

10、应当先履行债务的合同当事人，有确切证据证明对方的经营状况严重恶化的，可以根据《合同法》的规定行使不安抗辩权。当事人行使不安抗辩权后，合同随即终止。（）

正确答案:×

解析:根据《合同法》的规定，当事人行使不安抗辩权，中止履行合同而非终止合同。对方提供适当担保或者在合同期限内恢复履行能力时，应当恢复合同的履行，不安抗辩权随即消灭。只有对方当事人在合理期限内未恢复履行能力并且未能提供适当担保的，行使不安抗辩权的当事人才可以解除合同。

四、计算题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、某商场为增值税一般纳税人，2003年8月发生以下购销业务：（1）购入鞋帽两批，均取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为50万元和36万元，进项税分别为8.5万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.65万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。（2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（3）零售各种小家电，取得含税销售额20万元，同时将零售价为5万元的小家电作为礼品赠送给顾客。（4）采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。要求：计算该商场2003年8月应缴纳的增值税。

正确答案:（1）确定销售额

①零售价都是含税销售额，要将其换算成不含税销售额计税。销售额＝含税销售额/（1＋增值税税率）

②将自产、委托加工或购入的货物赠送他人属于视同销售货物行为，应该计征增值税。

③纳税义务时间规定为：采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天;采用委托银行收款方式销售货物，为发出货物办妥托收手续的当天。

④采取以旧换新方式销售货物的，均以新货物的销售额计税。

销售额＝18＋（20＋5）/（1＋17％）＋（0.65×20）/（1＋17％）＝50.48（万元）

（2）确定销项税额

销项税额＝50.48×17％＝8.58（万元）

（3）确定进项税额

①商业企业购进货物（包括外购货物所付运费）必须在购进的货物付款后，才能申报抵扣进项税。第一批货物尚未付款，其进项税额不得当期抵扣，运费业不得抵扣。第二批货物及运费进项税可以当期抵扣。

②运费可以按运输发票注明的运费和7％的扣除率计算可抵扣的进项税额。
可抵扣的进项税＝6.12＋4×7％＝6.4（万元）

（4）计算当期应纳税额

当期应纳税额＝8.58－6.4＝2.18（万元）

2、中国公民张某2000年共取得七项收入（见附表“收入情况”栏目）。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知（见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目）。要求：根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该项财务顾问计算的应纳税额是否正确，简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。附表：

正确答案:

（1）因每次收入在4000元以上，应纳税额＝20000×（1－20%）×20%×5＝16000元；

（2）

①稿酬的扣税限额250000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝28000元，超出抵减限额的2000元，可在以后年度抵减；

②演出扣除额＝10000×（1－20%）×20%＝1600元，境外缴纳1500元，低于1600元的扣除额，其差额100元应当补纳。

（3）捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除，所以扣除限额为50000×30%＝15000元，所以应纳税额：（50000－15000）×20%＝7000元

（4）国债利息收入免税；

（5）保险赔款免税；

（6）对1999年11月1日后孽生的利息所得纳税，没有扣除项目，所以应纳税额：6000×20%＝1200元

（7）转让房产应纳税额：（300000－150000－21000）×20%＝25800元；

（8）兴办个人独资企业应纳税额：（110000－51000－30000）×20%－1250＝4550元；