2005会计专业中级经济法冲刺试题（2）

五、综合题一(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

正确答案:

（1）甲企业的做法不符合规定。根据规定，纳税人在基本建设、职工福利方面使用本企业商品的，应视同销售，确认销售收入。应调增应纳税所得额100万元

（2）甲企业的做法不符合规定。根据规定，纳税人以非现金资产抵偿债务，应视同销售，确认销售收入，应调增应纳所得额200万元

（3）甲企业的做法不符合规定。根据规定，对先征后返和先征后退的流转税，应并入实际收到年度的企业利润计征企业所得税。应调增应纳税所得额50万元。
（4）甲企业的做法不符合规定。根据规定，纳税人接受捐赠的非货币性资产，应按接受捐赠时资产的入账价值确认损赠收入，并入当期应纳税所得额。应调增应纳税所得额80万元。

（5）甲企业的做法符合规定。根据规定，自2003年1月1日起，纳税人对外投资而发生的借款费用，只要符合条件的，不再需要资本化计入投资成本，“可以”作为经营费用税前扣除。

（6）甲企业的做法符合规定。根据规定，纳税人通过非营利的社会团体和国家机关向老年服务机构、红十字事业、农村义务教育的捐赠则可以“全额扣除”，无需进行纳税调整

（7）甲企业的做法不符合规定。根据规定，纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金，可根据受益时间均匀扣除。应调增应纳税所得额=5—5÷10×5=2.5万元

（8）甲企业的做法不符合规定。根据规定，坏账准备金的提取比例一般不起过年末应收账款余额的5‰。应调增应纳税所得额=1.2—160×5‰=0.4万元。

（9）甲企业的做法不符合规定。根据规定，短期投资跌价准备金不得在税前扣除。应调增应纳税所得额2.4万元。

（10）甲企业2004年应纳所得税额=（120+100+200+50+80+2.5+0.4+2.4）×33%=183.25（万元）

正确答案:

（1）甲以合伙企业名义与A公司签订的代销合同有效。《合伙企业法》规定，合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗不知情的善意第三人。在该案例中，甲是合伙事务的执行人，有权对外代表合伙企业。其他合伙人对甲的对外执行合伙事务的代表权利的限制，属于合伙企业内部事务。A公司知悉的是甲是合伙事务的执行人，而不知合伙企业对甲所作的限制的事实，因此，A公事属于善意第三人，A与合伙企业订立的代销合同有效。

（2）丁的主张不能成立。合伙人退伙以后，并不能解除对于合伙企业既往债务的连带责任，丁对其退伙前已发生的合伙企业的24万元债务与其他合伙人承担连带责任。如果丁偿还了24万元债务，丁可以向甲、乙、丙、戊追偿。
（3）戊的主张不能成立。新的合伙人对入伙前的合伙企业的债务承担连带责任，除非新合伙人在入伙时与原合伙人有特别约定。

（4）不符合法律规定。乙的行为符合法定退伙的情形，当该法定情形发生之日，乙的合伙人资格丧失，无需履行除名手续。

（5）合伙人丁的退伙属于通知退伙。该种形式退伙必须符合三个条件：合伙协议没有约定合伙企业的经营期限；合伙人退伙不给合伙企业事务执行造成不利影响；应当提前30日通知其他合伙人。

六、综合题二(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

正确答案:

(1)借款合同约定借款利息预先从借款本金中扣除不符合规定。《合同法》规定，借款的利息不得预先从本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，处理办法是按照实际借款数额返还借款并计算利息。

(2)根据上述法律规定，A公司的实际借款数不应为2亿元，扣除预先偿还的利息，即2亿元×5.8％×2.5=0．29亿元，则实际借款数应为2—0．29=1．71亿元，并应按此实际借款数计算利息，借款人应当按照约定的期限支付利息，由于A公司与B银行约定是预先扣除利息，不符合法律规定，可视为对期限没有约定，依《合同法》的规定借款期间为1年以上的，每届满1年时支付，剩余期间不满1年的，应当在返还借款时一并支付，A公司应在第一年和第二年分别支付利息9918000元，第三年则支付6个月的利息4959000元，并返还借款本金。

(3)B银行与A公司签订的抵押合同无效。法律规定，土地使用权不得用于抵押，因此抵押无效。

(4)B银行可以要求解除借款合同。《合同法》规定，贷款人有权依照约定检查、监督借款的使用情况。借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。B银行在从A公司提供的相关财务会计资料中发现A公司将借款资金挪作他用，依法可以要求解除合同。
(5)B银行可以要求C公司承担民事责任，《担保法》规定担任保证人须具有一定的资格，具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或者公民，可以作保证人，C公司虽然是A公司控股的子公司，但本身具有法人资格，可以独立承担民事责任，而且提供担保并非董事、经理等的个人行为，并未被法律禁止。因此，B银行可以要求C公司承担民事责任。