2005会计专业技术资格中级经济法冲刺试题（1）

三、判断题(每小题判断结果正确的得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题最低得分为零分。)
1、某中外合资经营企业的中国合营者将其在合营企业中的出资额全部转让给另一中国公司的行为，在征得外国合营者同意，并合营企业董事会会议通过的情况下，即发生法律效力。（）
正确答案:×
解析:中外合资经营企业出资额的转让程序：（1）申请出资额转让；（2）董事会审查决定；（3）报原审批机关批准；（4）办理变更登记手续。在本题中，当事人既没有报原审批机关批准，也没有办理变更登记手续，因此出资额的转让行为不发生法律效力。
2、土地使用权出售时，应以其成交价格作为计税依据计算缴纳契税。（）
正确答案:√
解析:国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以“成交价格”作为计税依据计征契税。
3、受托人以自己的名义，在委托人的授权范围内与第三人订立的合同，第三人在订立合同时知道受托人与委托人之间的代理关系的，则该合同约束第三人。（）
正确答案:×
解析:受托人以自己的名义，在委托人的授权范围内与第三人订立合同时，如果第三人在订立合同时同时知道受托人与委托人之间的代理关系的，该合同直接约束委托人和第三人，但有确切证据证明该合同只约束受托人和第三人的除外。
4、中国A公司与外国B公司合资设立一中外合资经营企业。双方约定：企业总投资额为3300万美元，注册资本为1100万美元。双方这一约定符合中国法律规定。
正确答案:×
解析:合营企业的投资总额在3000－3600万美元之间的，注册资本不得低于1200万美元。
5、从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。
正确答案:×
解析:从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收“增值税”。
6、提供有偿劳务服务的行为可以成为经济法律关系的客体。（）
正确答案:√
解析:本题的考核点为经济法律关系的客体。提供劳务的行为属于经济行为。
7、对经批准缓税进口的货物以后交税时，一次缴清税款的，应按交税当日实施的税率计征税款。该做法符合海关进出口税则的规定。（）
正确答案:×
解析:对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率计征税款。
8、纳税人对税务机关的强制执行措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（）
正确答案:√
解析:本题考核点为税务行政处罚、行政复议和行政诉讼的关系。对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
9、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（）
正确答案:×
解析:起征点也称“征税起点”，如果税对象的数额没有达到规定起征点的不征税，超过起征点的，全部数额都要征税。并不是以起征点为界，没达到的数额不征，达到的数额部分征税。
10、企业发生年度亏损，应以企业财务报表中反映的亏损额，按税法规定的亏损弥补期限，在以后纳税年度的所得中予以弥补。（）
正确答案:×
解析:企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得予弥补，但仅限于经税务机关的经过纳税调整的亏损，而不是企业财务报表中反映的亏损额。
四、简答题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、甲、乙、丙三个国有企业共同投资设立A有限责任公司，并于2004年4月1日取得工商行政管理部门当日签发的营业执照。要求：根据《税收征收管理法》的规定，分别回答下列问题：（1）A公司应当在何时之前向税务机关办理税务登记？（2）A公司在申报办理税务登记时，应当出示哪些证件和资料？（3）如果A公司不办理税务登记的，税务机关可以采取哪些措施？
正确答案:
（1）A公司应当在2004年5月1日前向税务机关办理税务登记。
（2）A公司在申报办理税务登记时，应当出示以下证件和资料：①营业执照；②有关合同、章程、协议书；③银行账号证明；④居民身份证；⑤组织机构统一代码证书等。
（3）如果A公司不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
2、某外贸进出口公司对其法定的经营商品，采取伪造假购货发票、假出口报关单、假外汇结汇单、假定税证明等手段；两次骗取出口退税款（纳税人尚未缴纳税款）合计1.2万元。上述行为被税务机关在税务检查中查出。要求：根据税收征收管理法律规定，分析该企业的行为是否构成犯罪。税务机关应如何进行处理？
正确答案:
（1）根据《税收征收管理法》和《刑法》的规定，纳税人骗取出口退税款在1万元以上的，构成犯罪。该公司采取伪造假购货发票、假出口报关单、假外汇结汇单、假完税证明等手段骗取出口退税1.2万元，已构成犯罪，犯了骗取出口退税罪。
（2）根据《税收征收管理法》和《刑法》的规定，犯骗取出口退税罪的，依法追究其刑事责任。除由税务机关追缴其骗取的1.2万元税款外，对单位外骗取税款1倍以上5倍以下的罚金，对负有责任的主管人员和其他直接责任人员处5年以下有期徒刑或拘役。
3、某实行免抵退税的工业企业2004年5月期初留抵税额3000元，当月发生下列业务：（1）采购原材料，取得税控发票，价款200000元，增值税进项税34000元。（2）内销产品，不含税销售额160000元。（3）出口货物一批，FOB价折合人民币150000元。（4）为生产出口产品购入国内免税材料一批，价款50000元。（5）有一批折合人民币80000万元的外销产品超过6个月单证不齐(视同内销)。要求：计算当月增值税。（该企业征税率17％，退税率13％）
正确答案:
（1）按国内免税材料价款及征退税率之差计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额：50000×（17％－13％）＝2000元
（2）计算免抵退税不得免征和抵扣税额。要将超期6个月单证不齐的外销视同内销并将原计算过的不得免征的抵扣税额冲转回来150000×（17－13％）－2000－80000×（17％－13％）＝800元
（3）当期可抵扣进项税34000－800＋3000＝36200元
（4）计算当期销项税额。在计算时，要将超期6个月单证不齐的外销视同内销来计算销项税。160000×17％＋80000×17％＝40800元
（5）当期应纳增值税＝40800－36200＝4600元
企业当期应纳税额为正数，应纳增值税4600元，无法享受出口退税（即出口应退税额已抵减了内销应纳税额）。