2005年中级会计资格考试《经济法》模拟试题及答案

　　3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：
　　（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。
　　（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，装卸费0.6万元，取得运输公司开具的普通发票。
　　（3）烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
　　（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
　　（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱）
　　要求：
　　（1）计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。
　　（2）计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。
　　4.某城市远洋运输企业有职工320人，适用企业所得税税率33%，2002年度发生以下经营业务：
　　（1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46万元。
　　（2）将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日~10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资28.8万元、维修费用12万元。
　　（3）将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。
　　（4）全年发生管理费用共1200万元（含业务招待费50万元）；发生经营费用共600万元（含广告费250万元人实发工资总额共428万元（工资费用单独列支，人均月计税工资标准800元），提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共74.9万元，但未取得《工会经费拨缴款专用收据》。
　　（5）12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为30%，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20%的税率缴纳了企业所得税。
　　（6）1~11月已预缴企业所得税110万元。
　　要求：
　　（1）计算远洋运输企业2002年应缴纳的营业税。
　　（2）计算远洋运输企业2002年末应补缴的企业所得税。
　　答案
　　一、单项选择题
　　1.B[解析]行政处罚包括责令停产、停业。
　　2.A[解析]合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人，不必经全体合伙人一致同意。
　　3.B[解析]本题考核点为上市公司董事会的职权与股东大会的职权。本题B项属于上市公司需要由股东大会以特别决议通过的事项。
　　4.B[解析]本题考查发行股票的应当符合的条件。公司拟发行的股本总额为4.5亿元（15000×3），根据规定，公司拟发行的股本总额超过人民币4亿元的，向社会公众发行部分的比例不少于公司拟发行股本总额的15%.4.5亿元×15%＝6750万元。
　　5.A[解析]本题考核点为合营企业注册资本与投资总额的比例。根据规定，投资总额在1000万美元以上至3000万（含3000万）美元的，注册资本至少应占投资总额的2/5，其中投资总额在1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。
　　6.D[解析]本题考查债权人会议的职权。债权人会议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额，必须占无财产担保债权总额的半数以上，但是通过和解协议草案的决议，必须占无财产担保债权总额的2/3以上。
　　7.D[解析]企业破产清算时，违约金不作为破产债权，定金不再适用定金罚则。
　　8.A[解析]支票相对应记载的事项有：（1）付款地；（2）出票地。
　　9.D[解析]投资者持有一个上市公司已发行的股份的30%时，继续进行收购的，应当依法向该上市公司所有股东发出收购要约（经国务院证券监督管理机构免除发出要约的除外）。
　　10.C[解析]本题考核点为合同订立的程序，特别是要约邀请与要约的区别。A选项所述2月1日甲家具厂发出的函件，因为内容不具体，没有数量条款，为要约邀请；B选项所述2月2日乙公司发出的函件该内容包括了合同的标的、数量、价格、履行时间、方式、付款方式等合同主要内容，符合要约生效的条件，为要约；C选项所述2月4日甲家具厂发生的函件，因为家具厂变更了乙公司所提出的价格标准，应为新要约；D选项所述2月6日乙公司发出的函件，对家具厂的提议表示同意，属承诺行为。
　　11.A[解析]本题的考核点是可撤销的合同的法律后果。被撤销的合同自始没有约束力。
　　12.B[解析]在买卖合同中，标的物的所有权自标的物交付时起转移。家具被焚时尚未交付张某，其损失由甲公司承担。
　　13.A[解析]本题A项是生产企业，且年应税销售额在100万元以上，不属于增值税小规模纳税人。
　　14.D[解析]如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。含税销售额＝100×50×80%＝4000（元）。不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）＝4000÷（1＋17%）＝3418（元）
　　15.A[解析]卷烟是应税消费品。消费税的纳税人是：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人，委托加工应税消费品的单位和个人。乙公司和丙公司没有涉及到卷烟的生产、进口和加工，不是消费税的纳税人。
　　16.B[解析]应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税率或征收率）（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000元。
　　17.B[解析]本题考查营业税的征收范围。服务业所含的旅游业务应缴纳营业税。其他选项不在规定范围内。
　　18.D[解析]从2004年7月1日起，纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资视同销售的所得、债务重组所得及捐赠收入，占当年应纳税所得的50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得。
　　19.D[解析]利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
　　20.B[解析]经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准（县以上税务机关，不含县级），可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。