2005年中级会计资格考试《经济法》模拟试题及答案

　　2.（1）甲乙公司订立的买卖合同成立。根据《合同法》的规定，采用合同书形式订立合同，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。虽然甲乙双方没有在合同书上签字盖章，但甲公司已将70台精密仪器交付了乙公司，乙公司也接受并付款，所以合同成立。
　　（2）银行C拒绝付款的理由不成立。根据《票据法》的规定，背书日期作为相对应记载事项，如果未在汇票上记载，并不影响汇票本身的效力（背书日期如未记载，则视为汇票到期日前背书）。
　　（3）甲公司8月20日中止履行合同的行为合法。根据《合同法》的规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有转移财产、逃避债务的情形，可以行使不安抗辩权，中止履行合同。
　　（4）乙公司9月5日要求甲公司承担违约责任的行为合法。根据《合同法》的规定，当事人一方因第三人的原因造成违约的，应当向对方承担违约责任。当事人一方和第三人之间的纠纷，照法律规定或者按照约定解决。
　　（5）丙公司对货物毁损应向甲公司承担损害赔偿责任。根据《合同法》的规定，承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任。
　　3.（1）增值税：
　　①外购、加工烟丝进项税额＝68＋1.36＝69.36（万元）
　　②外购烟叶进项税额＝42×13%＋3×7%＝5.67（万元）
　　（注：一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。）
　　③销售卷烟销项税额＝36000×17%＝6120（万元）
　　④应缴纳增值税＝6120－5.67－69.36＝6044.97（万元）
　　（2）消费税
　　①委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
　　组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）
　　＝[42×（1－13%）＋3×（1－7%）＋8]÷（1－30%）＝67.61（万元）
　　收回加工烟丝应纳消费税＝67.61×30%＝20.28（万元）
　　②实行从价定率和实行从量定额征收的应税消费品，应纳税额的计算公式为：应纳税额＝销售额×税率＋销售数量×单位税额
　　销售卷烟消费税额＝36000×45%＋18000×0.015＝16470（万元）
　　③委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，已缴纳的消费税税款准予从应纳的消费税税额中抵扣。
　　生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税＝150×2×30%＝90（万元）
　　应缴纳消费税＝20.28＋16470－90＝16400.28（万元）
　　4.（1）营业税
　　①运输收入营业税＝（8600＋200）×3%＝264（万元）
　　②取得甲公司租金收入营业税＝240×3%＝7.2（万元）
　　③取得乙公司租金收入营业税＝160×5%＝8（万元）
　　应纳营业税合计＝264＋7.2＋8＝279.2（万元）
　　（2）企业所得税
　　①收入总额＝8600＋200＋240＋160＋32÷（1－20%）
　　＝9200＋40＝9240（万元）
　　②业务招待费扣除标准＝1500×5‰＋（9200－1500）×3‰＝30.6（万元）
　　业务招待费超标准＝50－30.6＝19.4（万元）
　　③广告费扣除标准＝9200×2%＝184（万元）
　　广告费超标准＝250－184＝66（万元）
　　④工资费用扣除标准＝320×0.08×12＝307.2（万元）
　　工资费用超标准＝428－307.2＝120.8（万元）
　　⑤工资附加三费扣除标准＝307.2×（14%＋1.5%）＝47.616（万元）
　　（因未取得《工会经费拨缴款专用收据》，所以2%不能扣除）
　　工资附加三费超标准＝74.9－47.616＝27.284（万元）
　　⑥应纳税所得额＝9240－6300.46－279.2－（1200－19.4）－（600－66）－（428－120.8）－（74.9－27.284）＝590.924（万元）
　　⑦2002年应缴纳企业所得税＝590.924×33%＝195（万元）
　　⑧境外收益应抵扣税额＝32÷（1－20%）×30%＝12（万元）
　　⑨年末应补缴所得税＝195－110－12＝73（万元）