中级会计师资格考试《经济法》模拟题1

47、2003年6月北京某饮料公司（下称中方）拟与英国一食品公司（下称外方）在北京市海淀区共同组建中英合资经营企业，双方协商拟订的合营企业合同的主要要点如下：（1）合营企业的注册资本为2000万美元，其中：中方出资1600万美元，外方出资400万美元；（2）中方拟以其经依法评估和有关机关确认的机器设备、厂房、办公楼、有偿获得的土地使用权和资金出资（其中办公楼已为下属企业贷款而作抵押），外方拟以机器设备和美元现金出资；（3）合营企业的董事长由中方担任，副董事长也由中方担任；（4）合营期限为30年，合营期进入第10年时，合营各方可按各自出资比例减少30%的注册资本；（5）合营企业的合同发生争议时，适用美国法律进行处理。


　　问：上述合同主要要点是否符合有关法律规定？为什么？
题目解析：　　（1）不符合法律规定。因为根据《中外合资经营企业法》规定，合营企业的注册资本中外方投资比例不应低于25%，而此案中外方出资为400万美元。占总注册资本2000万美元的20%，低于法律之最低限要求。


　　（2）中方出资有不合法之处，根据法律规定，合营各方可以自己所有的机器设备、建筑物、现金、无形资产等出资，但不得以其已设立担保的财产作价出资。此案例中中方以其设定抵押的办公楼作为出资故不合法。案例中外方拟以机器设备和美元现金出资是符合法律规定的。


　　（3）不合法。根据《中外合资经营企业法》规定，董事长和副董事长应由合营各方协商或由董事会产生，一方担任董事长的，另一方担任副董事长。此案例中，合同规定正副董事长都由中方担任是违反法律规定的。


　　（4）不符合法律规定，因为根据《中外合资经营企业法》之规定，合营期间，不得减少注册资本。


　　（5）不符合法律规定，根据《合同法》之规定，中外合资经营企业合同发生争议时，只能适用中国法律处理。当事人不得协议选择适用外国法。


您的答案：



48、综合题
　　某企业为增值税一般纳税人，本月发生下列经营业务：
　　（1）购入甲材料，用于产品生产，增值税专用发票注明买价300万元，增值税51万元，普通发票注明运费20万元。


　　（2）购入辅料，普通发票注明价款共46.8万元。


　　（3）购入乙材料，用于职工福利，专用发票注明买价200万元，增值税34万元。


　　（4）购入丙材料，用于产品生产，专用发票未到，合同规定含增值税买价117万元，增值税税率为17%。


　　（5）购入丁材料，用于产品生产，专用发票注明买价500万元，增值税85万元，因发生火灾，损失30%，损失全部由保险公司赔偿。


　　（6）共生产A、B两种产品，A产品增值税税率为17%，消费税税率为25%，B产品增值税税率为13%，两种产品的销售收入未能分开核算，含增值税售价共3627万元。


　　上月末，未抵扣完的增值税进项税额计50万元。


　　要求：计算并分析回答下列问题：
　　（1）发生的增值税进项税额，哪些不能抵扣？
　　（2）本月允许抵扣的增值税进项税额为多少？
　　（3）本月销项税额为多少？
　　（4）本月应交增值税为多少？
　　（5）本月应交消费税为多少？


　　


　　


　　
题目解析：
（1）第2、3、4笔业务涉及的增值税不能作为进项税额抵扣，第5笔业务中非常损失部分的增值税不能抵扣。


　　（2）本月允许抵扣的进项税额=51＋85×（1-30%）＋50=160.5（万元）


　　（3）本月销项税额=3627÷（1＋17%）×17%=527（万元）


　　（4）本月应交增值税=527－160.5=366.5（万元）


　　（5）本月应交消费税=3627÷（1＋17%）×25%=775（万元）



您的答案：



49、某酒厂（一般纳税人）2004年12月发生以下业务：


　　（1）从经销单位购入大麦，取得专用发票上注明的不含税价26万元，货已入库。


　　（2）购入其他原料取得普通发票上注明的价款15.4万元，货已入库。


　　（3）提供价税混计3.51万元的原料委托另一酒厂加工酒精，支付加工费及税金共0.234万元，取得专用发票。收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。


　　（4）销售粮食白酒140吨，不含税价84万元，另收的包装物押金9万元。按合同规定本月预收货款42万元，其余款项下月收到货后16日内付清。24号将此批货发出。


　　（5）将不含税价为12万元的粮食白酒20吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000斤，到得零售价款13.5万元。


　　企业按以下办法缴纳了增值税和消费税：


　　增值税=42×17%+13.5÷1.17×17%-26×13%=5.72（万元）


　　消费税=140×2000×0.5+420000×25%+20×2000×0.5+12000×25%-(35100+2340)÷1.17÷(1-25%)×25%=140000+105000+20000+30000-10666.66=284333.34（万元）


　　分析该酒厂做法是否正确，指出错误并进行正确计算。
题目解析：（1）酒厂增值税计算有误：


　　①按税法规定，应按84万元计算销项税，包装物也应计销项税。


　　②随加工费支付的税金可以抵扣。


　　③应纳增值税：［(84+9)÷1.17］×17%+13.5÷1.17×17%-26×13%-0.234÷1.17×17%=15.59+1.96+3.38-0.034=14.14（万元）


　　（2）酒厂消费税计算有误：


　　①应按非独立核算门市部的售价和销量计征消费税。


　　②委托加工酒类产品已纳消费税不得扣除。


　　③应纳消费税：(140×2000×0.5÷10000)+［（84+9）÷1.17］×25%+(30000×0.5÷10000)+13.5÷1.17×25%=14+22.92+1.5+2.88=41.3（万元）　　


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