07年会计资格考试中级会计实务全真模拟试题一答案

四、计算分析题
1．【答案】
(1)B公司(债务人)会计处理：
借：应付账款750
贷：银行存款48．75
主营业务收入375
应交税费——应交增值税(销项税额)63．75
可供出售金融资产——成本100
可供出售金融资产——公允价值变动35
应收股利7．5
投资收益7．5(150—135—7．5)
营业外收入——债务重组利得112．5(倒挤)
借：主营业务成本375
存货跌价准备45
贷：库存商品420
借：资本公积——其他资本公积35
贷：投资收益35
(2)A公司(债权人)会计处理：
借：银行存款48．75
库存商品375
应交税费——应交增值税(进项税额)63．75
交易性金融资产150
应收股利7．5
坏账准备100
营业外支出——债务重组损失5
贷：应收账款750
2．【答案】

20×1年：(所得税率40％)
(1)递延所得税负债发生额=25×40％-O=10(万元)
(2)应交所得税=(1 000--25)× 40%=390(万元)
(3)所得税费用=3904+10=400(万元)
借：所得税费用400
贷：应交税费——应交所得税 390
递延所得税负债 10
20× 2年：(所得税率30％)
(1)递延所得税负债发生额=30×30％-10=-1(万元)
(2)应交所得税=[1 000-(30-25)]×30%=298.50(万元)
(3)所得税费用=298.50-1=297.50(万元)
借：所得税费用 297.50
递延所得税负债 1
贷：应交税费——应交所得税 298．50
20× 3年：(所得税率25％)
(1)递延所得税负债发生额=15×25%-9=-5.25(万元)
(2)应交所得税=[1 000-(15-30)]×25％=253．75(万元)
(3)所得税费用=253．75-5．25=248．50(万元)
借：所得税费用 248．5
递延所得税负债 5．25
贷：应交税费——应交所得税 253．75
20×4年：(所得税率25％)
(1)递延所得税负债发生额=20×25％-3．75=-8．75(万元)
(2)应交所得税=[1 000-(-20-15)×25％=258．75(万元)
(3)所得税费用=258．75-8．75=250(万元)
借：所得税费用 250
递延所得税负债 8．75
贷：应交税费——应交所得税 258．75
20×5年：(所得税率25%)
(1)递延所得税负债发生额=0+5=5(万元)
(2)应交所得税=[1 000-(0+20)×25％=245(万元)
(3)所得税费用=245+5=250(万元)
借：所得税费用 250
贷：应交税费——应交所得税 245
递延所得税负债 5