1．【答案】
(1)对资料二中12月份发生的交易和事项进行会计处理
①12月2日
借：银行存款702
贷：主营业务收入600
应交税费——应交增值税(销项税额)102
借：主营业务成本400
贷：库存商品400
②12月3日
借：银行存款150
应收账款37．2
贷：主营业务收入160(25×6．4)
应交税费——应交增值税(销项税额)27．2
借：主营业务成本125(25×5)
贷：库存商品125
12月28
借：主营业务收入10(25×0．4)
应交税费——应交增值税(销项税额)1．7
贷：应收账款11．7
③12月1日
借：发出商品520
贷：库存商品520
12月5日
借：银行存款561．6
贷：预收账款561．6
12月31日
借：劳务成本20
贷：银行存款20
④12月20日
借：固定资产清理756
累计折旧108
贷：固定资产864
借：银行存款1000
贷：固定资产清理756
营业外收入244
⑤12月31日
借：劳务成本——软件开发280
贷：银行存款等280
借：预收账款336(480×70％)
贷：主营业务收入336
借：主营业务成本266(380×70%)
贷：劳务成本——软件开发266
⑥12月3日
借：发出商品90(600×O．15)
贷：库存商品90
借：银行存款113
库存商品4(200×O．02)
贷：主营业务收入．100(500×O．2)
应交税费——应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本75(500×O．15)
贷：发出商品75
⑦12月29日
借：银行存款6458．4
贷：主营业务收入5520
应交税费——应交增值税(销项税额)938．4
借：主营业务成本4200
贷：库存商品4200
(2)对资料三中内部审计发现的差错进行更正处理。
①借：营业外收入60
主营业务成本240
贷：主营业务收入300
②借：固定资产16
主营业务成本104
贷：主营业务收入120
③借：主营业务收入1000
贷：主营业务成本560
其他应付款440
借：财务费用2．5[(2×507．5-2×500)÷6]
贷：其他应付款2.5
(3)对资料四中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)
①借：以前年度损益调整——主营业务收入800
应交税费——应交增值税(销项税额)136
贷：应付账款936
借：应付账款936
贷：银行存款936
借：库存商品600
贷：以前年度损益调整——主营业务成本600
②借：以前年度损益调整——资产减值损失400
贷：坏账准备400
③借：以前年度损益调整——营业外支出50
预计负债150
贷：其他应付款200
借：其他应付款200
贷：银行存款200
(4)计算应交所得税。(不考虑纳税调整)
借：所得税费用2195．33(6652.5×33%)
贷：应交税费——应交所得税2195.33
(5)编制甲公司2007年度的利润表
2．【答案】
(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。
①调整甲公司2008年度实现净利润为7 000万元
借：长期股权投资——乙公司 5 250(7 000×75%)
贷：投资收益——甲公司 5 250
②调整甲公司2008年度其他权益变动
借：长期股权投资——乙公司 225(300×75％)
贷：资本公积——其他资本公积 225
(2)编制2008年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。计算调整后的长期股权投资
调整后的长期股权投资=9 000+5 250+225=14 475(万元)
借：实收资本 6 000
资本公积4 800(4 500+300)
盈余公积 700(7 000×lO%)
未分配利润 6 300(7 000×90％)
商誉： 125(14 475-17 800×75%)
贷：长期股权投资 14 475
少数股东权益4 450(17 800×25％)
(3)编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录
借：投资收益 3 000(4 000× 75％)
少数股东损益 1 000(4 000× 25％)
未分配利润——年初 2 700(3 000× 90％)
贷：本年利润分配——提取盈余公积400(4 000 × 10％)
本年利润分配——应付股利
未分配利润——年末 6 300(2 700+4 000 × 90%)
(4)编制2008年有关债权债务的抵销分录
借：应付账款 800
贷：应收账款 800
借：应收账款——坏账准备 20
贷：未分配利润——年初 20(200×10％)
借：应收账款——坏账准备 70
贷：资产减值损失 70(600×10%+200×15％一20)
(5)编制200g年有关A产品的抵销分录
借：未分配利润——期初 180(2×90)
贷：营业成本 180
借：营业成本 20(2×10)
贷：存货 20
(6)编制2008年有关B产品的抵销分录
借：未分配利润——期初 120(0．2×600)
贷：营业成本 120
借：营业成本 20(0．2×100)
贷：存货 20
(7)编制2008年有关C产品的抵销分录
借：营业收入 600(3×200)
贷：营业成本 600
借：营业成本 80 [(3-2)×80]
贷：存货 80
(8)编制2008年有关固定资产的抵销分录
借：未分配利润——期初 30 [(60-45)×2]
贷：固定资产——原价 15
营业外收入 15
借：累计折旧 1(15÷5×4／12)
营业外收× 1
贷：未分配利润——期初 2
借：累计折旧 3
营业外收)k 2(15÷5 ×8／12)
贷：管理费用 5
(9)编制2008年有关无形资产的抵销分录
借：营业外收Jk 1 140(1 200-60)
贷：无形资产 1 140
借：累计摊销 142．5
贷：管理费用 142．5(1 140/6×9／12)
