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2007年中级会计职称考试《中级会计实务》冲刺模拟试题一

来源:233网校 2007年7月30日

五、综合题

1.黄河公司系上市公司,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下:资料(1)该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5000万元,预计使用年限为25年,无残值,采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日,黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日,该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。资料(2)黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为230万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值为10万元。

要求:(1)根据资料(1)

①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。

②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数

项目

金额(万元)调增(+)调减(-)

投资性房地产累计折旧

投资性房地产

递延所得税资产

递延所得税负债

盈余公积

未分配利润


③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料(2)
①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。
②计算上述设备2009年的折旧额。
③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

2.长白山股份有限公司(以下简称长白山公司)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业,需交纳增值税的,皆为17%的税率),所得税税率为25%。
2007年发生如下经济业务:
(1)2月5日长白山公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元,累计摊销200万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格为2500万地,转让无形资产按5%的税率交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元,并已取得增值税专用发票,发票上注明的增值税税额为319.66万元。因材料价值较低,交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。
(2)6月30日即中期末,按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后,截至6月30日,账面成本为800万元,市场价值为750万元。由于原材料价格下降,造成市场上用该材料生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元,但生产成本仍为970万元,将上述材料加工产品尚需投入170万元,估计销售费用及相关税金为15万元。
(3)8月15日,因长白山公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还,遂与对方达成债务重组协议:①用银行存款归还欠款50万元;②用上述原材料的一半归还欠款,相应的公允价值和计税价格为350万元;③用所持股票80万股归还欠款,股票的账面价值(成本)为240万元,作为交易性金融资产反映在账目中,债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后,已解除债权债务关系。
(4)12月31日,按规定计提存货跌价准备。如果有上述原材料生产的产品预计售价为700万元,相关的销售费用和税金为20万元,预计生产成本600万元;原材料的账面成本为400万元,市场购买价格为380万元。
要求:
(1)对长白山公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理。
(2)对长白山公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理。
(3)对长白山公司8月15日债务重组作出账务处理。
(4)对长白山公司12月31日计提存货跌价准备进行账务处理。(单位:万元)

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