四、计算题
1.[答案]:
(1)甲公司对乙公司长期股权投资应采用权益法核算。新准则规定,对联营企业和合营企业应采用权益法核算,对子公司投资和没有重大影响、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应采用成本法。
(2)编制与甲公司乙公司长期股权投资有关的会计分录:
①2007年1月1日投资时:
借:长期股权投资——乙公司(投资成本)4000
累计摊销200
贷:无形资产——土地使用权3000
营业外收入(4000-2800)1200
②2007年末确认权益:
按照公允价值为基础应调整的折旧额=(8500-8000)÷20=500÷20=25(万元),不考虑所得税影响,使净利润减少25万元。
调整后的净利润=3000-25=2975(万元)
应确认投资收益=2975×30%=892.5(万元)
借:长期股权投资——乙公司(损益调整)892.5
贷:投资收益892.5
③2008年4月分配利润:
借:应收股利(700×30%)210
贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)210
借:银行存款210
贷:应收股利210
④2008末确认权益:
调整后的净利润=-2000-25=-2025(万元)
借:投资收益(2025×30%)607.5
贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)607.5
借:长期股权投资——乙公司(其他权益变动)120
贷:资本公积——其他资本公积(400×30%)120
⑤2008年末计提减值:
计提减值前,长期股权投资账面余额=4000+892.5-210-607.5+120=4195(万元)
应计提减值准备=4195-3950=245(万元)
借:资产减值损失245
贷:长期股权投资减值准备245
⑥转让时:
借:银行存款3880
长期股权投资减值准备245
资本公积——其他资本公积120
贷:长期股权投资——乙公司(投资成本)4000
——乙公司(损益调整)75
——乙公司(其他权益变动)120
投资收益50
2.[答案]:
(1)销售商品、提供劳务收到现金=销售商品产生的收入和增值税销项税额3510万元(3000+510)+应收账款项目本期减少额400万元(3000-2600)-应收票据本期增加额150万元(750-600)-本期计提的坏账准备10万元=3750万元
(2)购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品产生的销售成本和增值税进项税额2800(2500+300)万元-存货本期减少额300万元(2500-2200)+应付账款本期减少额100万元(900-800)-固定资产折旧100万元-生产工人工资300万元=2200万元
(3)支付的各项税费=实际交纳的增值税款190万元+支付的所得税款90万元(30+100-40)=280万元
(4)收回投资所收到的现金=100=100万元
(5)取得借款所收到的现金=300万元(短期借款本年增加数)
(6)偿还债务所支付的现金=100万元(500+300-700)(短期借款本期减少数)
(7)投资所支付的现金=160万元(交易性金融资产本期增加数)(260+100-200)。