2008年中级会计职称考试《中级会计实务》第十五章讲义

　　(2)计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。

　　(3)编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　答案：

　　(1)

　　① 应收账款税法上允许税前扣除的金额=5000×5‰=25(万元)

　　② 应收账款的账面价值=5000-500=4500(万元)

　　应收账款的计税基础=5000-25=4975(万元)

　　资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额=4975-4500=475(万元)

　　②预计负债2007年末的账面价值=400(万元)

　　计税基础=0(万元)

　　负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额=400(万元)

　　③国债利息收入免征所得税，是永久性差异，不产生暂时性差异。

　　④存货的账面价值=2600-400=2200(万元)

　　存货的计税基础=2600(万元)

　　资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额=2600-2200=400(万元)

　　⑤交易性金融资产的账面价值=4100(万元)

　　交易性金融资产的计税基础=2000(万元)

　　资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异金额2100万元

　　(2)2007年应纳税所得额=6000+475+400-200+400-2100=4975(万元)

　　2007年应交所得税=4975×33%=1641.75(万元)

　　2007年递延所得税资产=(475+400+400)×33%=420.75(万元)

　　2007年递延所得税负债=2100×33%=693(万元)

　　2007年所得税费用=1641.75+693-420.75=1914(万元)

　　(3)

　　借：所得税 1914

　　递延所得税资产 420.75

　　贷：递延所得税负债 693

　　应交税费-应交所得税 1641.75