2008年中级会计串讲班内部讲义(14)

　　【答案及解析】
　　 (1)编制该公司2006年12月份与商品购销业务有关的会计分录。
　　 ①购进丙商品时： 　
　　 借：库存商品——丙商品 　 2 000 000
　　 应交税费——应交增值税(进项税额) 　340 000
　　 贷：应付账款——S公司 2 340 000
　　 ②销售丙商品时：
　　 借：应收账款——T公司 1 170 000
　　 贷：主营业务收 1 000 000
　　 应交税费一应交增值税(销项税额) 170 000
　　 借：主营业务成本 800 000
　　 贷：库存商品——丙商品 800 000
　　 ③销售甲商品时：
　　 借：银行存款 702 000
　　 贷：主营业务收入 600 000
　　 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
　　 借：主营业务成本 500 000
　　 贷：库存商品——甲商品 500 000
　　借：存货跌价准备——甲商品 100 000
贷：主营业务成本 100 000
　　 ④分期收款销售丁商品时：
　　借：长期应收款——N公司 2400000
　　贷：主营业务收入 2300000
　　未实现融资收益 100 000
　　同时　
　　借：主营业务成本 2000000
　　贷：库存商品——丁商品 2000000
　　 (2)计算该公司2006年末应计提的各项资产减值准备，并编制相应会计分录。
　　 ①应计提的坏账准备=(3 800 000+1 170 000)×5%－106 500=142 000(元)
　　借：资产减值损失 142 000
　　贷：坏账准备 142 000
　　 ②2006年末计提存货跌价准备之前，甲商品成本为1 000 000×(1-50%)=500 000(元)，
　　跌价准备为200000×(1-50%)=100000(元)，期末可变现净值为500000元，由于其成本与 可变现净值均为500000元，故甲商品本期期末不跌价，应当转回原已计提的存货跌价准备 100000元。乙商品本月没有购销，其成本与可变现净值均没有发生变动；故本期期末不必计提跌价准备。丙商品成本为2 000 000-800 000=1 200000(元)，可变现净值为1 050 000元。由于期初无跌价准备，故本期末应当计提跌价准备1 200 000-1 050 000=150 000(元)。丁商品期初无跌价准备，本期全部销售，故期末不需计提跌价准备。
　　借：资产减值损失 　 50 000
　　存货跌价准备——甲商品 100 000
　　贷：存货跌价准备——丙商品 150 000
　　 ③2006年末应计提的长期股权投资减值准备=3 000 000-900 000=2 100 000(元)
　　借：资产减值损失 400 000
　　贷：长期股权投资减值准备 400 000
　　 (3)编制2006年末与交易性金融资产有关的会计分录。
　　股票A公允价值22 000元低于其账面余额23 560元的差额为1 560元；
　　股票B公允价值43 000元低于其账面余额56 000元的差额为13 000元；
　　股票C公允价值79 800元高于其账面余额78 900元的差额为900元。
　　借：交易性金融资产——股票C(公允价值变动) 900
　　公允价值变动损益 13 660
　　贷：交易性金融资产——股票A(公允价值变动) 1 560
　　 ——股票B(公允价值变动) 13 000
　　 (4)编制与政府补助有关的会计分录。
　　借：银行存款 3 800 000
　　贷：营业外收入——政府补助 1 800 000
　　递延收益 2 000 000
　　 (5)编制与所得税有关的会计分录。
　　借：所得税费用 437 990(120 000+317 990)
　　贷：递延所得税负债 120 000(500 000×25%-5 000)
　　应交税费——应交所得税 317 990(1 271 960×25%)
　　 (6)计算2006年12月31日有关总分类账户的余额(金额单位：元)。

　　(7)填列该公司2006年度利润表。
　　 利 润 表
　　编制单位： 2006年 金额单位：元

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