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2009年中级会计实务冲刺班讲义:第3节

来源:233网校 2009年4月23日

(3) 长城公司2007年1至11月利润表如下(单位:万元):

项 目
1至11月份累计数
一、营业收入
11000
减:营业成本
7000
营业税金及附加
440
销售费用
900
管理费用
1000
财务费用
150
资产减值损失
200
加:公允价值变动收益
0
投资收益
0
二、营业利润
1310
加:营业外收入
200
减:营业外支出
0
三、利润总额
1510

  除上述事项外,长城公司12月份发生营业税金及附加60万元,销售费用200万元,管理费用600万元,财务费用50万元,资产减值损失300万元,公允价值变动收益300万元,投资收益160万元,营业外收入270万元,营业外支出40万元。

  要求:

  (1)根据资料(1),编制长城公司2007年12月份相关会计分录。

  (2)根据资料(2),判断哪些事项属于调整事项,哪些属于非调整事项;如果属于调整事项,进行相应的处理(不要求进行所得税和提取盈余公积的处理)。

  (3)填列长城公司2007年度利润表相关项目金额(利润表表格见答案)。

  【答案】

  (1)编制长城公司12月份相关会计分录

  ①12月1日销售化工设备

  借:应收账款 1404

  贷:主营业务收入(400×3)1200

  应交税费——应交增值税(销项税额)204

  借:主营业务成本 900

  贷:库存商品(300×3) 900

  12月15日收款时:

  借:银行存款(1404-28.08) 1375.92

  财务费用(1404×2%) 28.08

  贷:应收账款 1404

  ②12月5日发出设备时

  借:发出商品 700

  贷:库存商品 700

  12月20日收到货款时

  借:银行存款 1170

  贷:主营业务收入 1000

  应交税费——应交增值税(销项税额)170

  借:主营业务成本 700

  贷:发出商品 700

  ③12月1日销售时

  借:银行存款 1680

  长期应收款 3000(4000×117%-1680)

  贷:主营业务收入 3577.10

  应交税费—应交增值税(销项税额) 680

  未实现融资收益(3000-2577.10) 422.90

  借:主营业务成本 2800

  贷:库存商品 2800

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