③2008年1月23日销售退回属于调整事项。长城公司相关的账务处理是:
收到退货时:
借:以前年度损益调整(调整主营业务收入)400
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
贷:预收账款(468-9.36) 458.64
以前年度损益调整(调整财务费用)(28.08÷3)9.36
借:库存商品 300
贷:以前年度损益调整(调整主营业务成本)300
因存货的账面价值为300万元,可变现净值为5万元,应计提295万元存货跌价准备:
借:以前年度损益调整(调整资产减值损失)295
贷:存货跌价准备 295
2008年2月重新发货时,确认收入:
借:预收账款 458.64
贷:主营业务收入(458.64÷117%)392
应交税费——应交增值税(销项税额)66.64
借:主营业务成本 320
贷:库存商品 320
④ 将售后回购确认收入不正确,应将其视同以存货作抵押取得借款处理。长城公司差错更正的账务处理是:
借:以前年度损益调整(调整主营业务收入)500
以前年度损益调整(调整财务费用) 30
贷:以前年度损益调整(调整主营业务成本)400
库存商品(530-400) 130
(3)填列长城公司2007年度利润表相关项目金额
编制单位:长城公司 2007年度利润表(部分项目)
项 目 |
金额(万元) |
一、营业收入 |
11000+1200+1000+ 3577.10+50+80+2160-400-500=18167.1 |
减:营业成本 |
7000+900+700+2800+35+1500+60-300-400=12295 |
营业税金及附加 |
440+60=500 |
销售费用 |
900+200=1100 |
管理费用 |
1000+600=1600 |
财务费用 |
150+28.08-17.18-9.36+30+50=231.54 |
资产减值损失 |
200+295+300=795 |
加:公允价值变动收益 |
0+300=300 |
投资收益 |
0+160=160 |
二、营业利润 |
2105.56 |
加:营业外收入 |
200+270=470 |
减:营业外支出 |
0+300+40=340 |
三、利润总额 |
2235.56 |