③2007年发生坏账时
借：坏账准备 20
贷：应收账款 20
2007年末计提坏账准备
应计提坏账准备=8000×10%-(900-20)=800-880=-80(万元)
借：坏账准备 80
贷：资产减值损失 80
应收账款在2007年资产负债表日的账面价值为7200万元(8000-800)，其计税基础为账面余额8000万元减去按照税法规定可予税前扣除的坏账准备40万元(8000×5‰)，即为7960万元，计税基础7960万元与其账面价值7200万元之间产生可抵扣暂时性差异760万元。
④2006年末该固定资产的账面净值=1000-1000÷10×2=800(万元)，其可收回金额为480万元，应计提固定资产减值准备320万元。
2007年初该固定资产账面价值480万元，2007年应计提折旧额=480÷8=60(万元)。
借：销售费用 60
贷：累计折旧 60
2007年末，该固定资产账面价值420万元(480-60)，计税基础700万元(1000-1000÷10×3)，产生可抵扣暂时性差异280万元。
⑤发生研究开发支出时
借：研发支出——费用化支出 300
——资本化资产 200
贷：银行存款等 500
借：管理费用 300
无形资产 200
贷：研发支出——费用化支出 300
——资本化资产 200
2007年10-12月摊销额=200÷5÷12×3=10 (万元)
借：管理费用 10
贷：累计摊销 10
2007年末无形资产账面价值为190 万元(200 -10 )，计税基础为0，产生应纳税暂时性差异190万元。
