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2009年中级会计实务冲刺班讲义:第13节

来源:233网校 2009年4月23日

  ⑥2007年预收商品房款时

  借:银行存款 600

  贷:预收账款 600

  2007年末该负债的账面价值为600万元,计税基础为0(账面价值600-未来可抵税金额600),产生可抵扣暂时性差异600万元。

  ⑦2003年发生的筹建费用已在当年计入管理费用,2007年末,资产的账面价值为0;其计税基础为400万元(2000-2000÷5×4),产生可抵扣暂时性差异400万元。

  ⑧2007年初投资时

  借:长期股权投资——甲公司(投资成本) 1500

  贷:银行存款 1500

  因长期股权投资成本1500万元,大于取得的可辨认净资产公允价值份额为1440万元(3600×40%),体现为商誉60万元。

  2007年末,确认权益:

  借:长期股权投资——甲公司(损益调整) 200

  贷:投资收益(500×40%) 200

  2007年末,资产账面价值1700万元,其计税基础为1500万元,产生应纳税暂时性差异200万元,将来分配现金股利时应补交所得税23.53万元(200÷85%×10%)。

  ⑨2007年4月1日购入债券时

  借:可供出售金融资产——成本 1000

  贷:银行存款 1000

  2007年末计算利息收入和确认公允价值变动

  借:应收利息(1000×6%÷12×9)

  贷:投资收益 45

  借:可供出售金融资产——公允价值变动 50

  贷:资本公积——其他资本公积(1050-1000) 50

  2007年末,资产账面价值为1050万元,其计税基础为1000万元,产生应纳税暂时性差异50万元。

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