考核日后事项+差错更正
紫玉股份有限公司为发行A股的上市公司(下称紫玉公司),适用的增值税税率为17%。2007年年度报告在2008年3月15日经董事会批准报出。在2007年年报审计中,注册会计师发现了下列情况:
(1)2007年12月31日紫玉公司拥有甲公司80%的股权,甲公司资产总额4000万元,负债总额4500万元,因资不抵债生产经营处于困难境地,为此,紫玉公司决定不将甲公司纳入合并范围。
为帮助甲公司摆脱困境,紫玉公司董事会决定在2008年再投入2000万元对甲公司进行技术改造,以提高甲公司产品的竞争能力。
(2)2007年7月1日紫玉公司销售一台大型设备给乙公司,采取分期收款方式销售,分别在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000万元(不含增值税),共计3000万元。紫玉公司在发出商品时未确认收入,经询问,紫玉公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为2100万元,银行同期贷款利率为6%。紫玉公司在发出商品时的账务处理是:
借:发出商品 2100
贷:库存商品 2100