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2010年会计职称《中级会计实务》考点精解(5)

来源:233网校 2009年12月17日

  考点十一:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

  (一)企业取得交易性金融资产

  借:交易性金融资产—成本 (公允价值)

    投资收益(发生的交易费用)

    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

    应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

    贷:银行存款等

  (二)持有期间的股利或利息

  借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

    应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

    贷:投资收益

  (三)资产负债表日公允价值变动

  1.公允价值上升

  借:交易性金融资产—公允价值变动

    贷:公允价值变动损益

  2.公允价值下降

  借:公允价值变动损益

    贷:交易性金融资产—公允价值变动

  (四)出售交易性金融资产

  借:银行存款等

    贷:交易性金融资产

    投资收益(差额,也可能在借方)

  同时:

  借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

    贷:投资收益

  或:

  借:投资收益

    贷:公允价值变动损益

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