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2010年中级会计职称考试会计实务备考指导:金融资产

来源:233网校 2010年4月15日

  【本章考点总结】

  一、金融资产的分类和区别

  二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

  1、资产负债表日公允价值变动计入当期损益

  2、出售是将公允价值变动损益转入投资收益

  三、持有至到期投资——采用实际利率法对利息调整进行调整(新增)

  四、贷款和应收款项

  五、可供出售金融资产

  【习题】

  一、单项选择题

  1、20×8年1月1日,甲公司购买了一项债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资,买价为90万元,另发生交易费用5万元,每年末按票面利率可获得固定利息4万元。该债券在第五年末兑付(不能提前兑付)时可得本金110万元,债券实际利率为6.96%,该债券20×9年年末的摊余成本为( )万元。

  A.94.68

  B.97.61

  C.92.26

  D.100.40

  2、20×8年12月31日某股份有限公司持有某股票20万股,划分为可供出售金融资产。购入时每股公允价值为17元。20×8年末账面价值为408万元,包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元,企业于20×9年6月2日以每股19.5元的价格将该股票全部出售,支付手续费12万元,假设该企业每年6月30日和12月31日对外提供财务报表,则该业务对半年度中期报表损益的影响是( )万元。

  A.35.2

  B.67.2

  C.30

  D.65.2

  3、企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,在重分类日该债券的公允价值为5 000万元,其账面余额为4 800万元(未计提减值准备)。在重分类日应做的会计分录为( )。

  A.借:可供出售金融资产 5 000
    贷:持有至到期投资 4 800
      资本公积——其他资本公积 200

  B.借:可供出售金融资产 4 800
    贷:持有至到期投资 4 800

  C.借:可供出售金融资产 5 000
    贷:持有至到期投资 5 000

  D.借:可供出售金融资产 4 800
     资本公积 200
    贷:持有至到期投资 5 000

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