2012年中级会计职称考试中级会计实务课程学习方法点拨

　　七、学习应注意的几个问题
　　1.教材是根基，必须把教材读懂、读透
　　通读教材
　　针对有会计基础的学员，直接通读中级会计实务的教材就可以了，针对第一遍的学习建议遇到不会的内容直接跳过，针对不会的地方加一个标记，然后等到第二遍学习的时候着重看一下。第一遍不用考虑做题目。
　　第二遍的学习花费的时间就长了，包括听课件、做题目。该阶段需要将第一个阶段不懂的内容弄懂弄透，花大概2个月左右的时间。
　　2.会计学习注重理解
　　（1）比如针对企业购买交易性金融资产发生的交易费用计入“投资收益”，而企业购买
　　持有至到期投资支付的交易费用计入“持有至到期投资的成本”；
　　（2）比如针对资产的账面价值，表示期末该资产客观的价值。所以需要将资产计提的减值准备扣减之后才属于该资产的账面价值。同样针对以公允价值计量的交易性金融资产和以公允价值模式计量的投资性房地产期末账面余额以公允价值计量，不存在计提减值准备的问题。
　　3.善于总结和归纳
　　会计是逻辑性非常强的学科，并且涉及到的内容非常的多，需要我们在学习过程中善于总结和归纳，只有这样才能将教材越学越薄。
　　【举例】与投资有关的相关费用会计处理如下表所示：

　　不同资产期末计量采用的记量属性

　　企业处置：投资性房地产（公允模式）、交易性金融资产；
　　均需要将“公允价值变动损益”转出。
　　企业处置：可供出售金融资产、长期股权投资；
　　均需要将“资本公积-其他资本公积”的部分转出。
　　提示：典型的案例
　　固定资产：
　　账面余额=账户余额
　　账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧
　　账面价值=固定资产的账面原价－计提的累计折旧-计提的减值准备
　　无形资产：
　　账面余额（账户余额）=入账价值=无形资产的账面原价
　　账面净值=账面余额-累计摊销
　　账面价值=账面余额-累计摊销-计提的减值准备
　　以成本模式进行后续计量的投资性房地产：
　　账面余额=账面原价
　　账面净值=账面余额-累计折旧（摊销）
　　账面价值=账面余额-累计折旧（摊销）-减值准备
　　其他资产：
　　只涉及账面价值和账面余额（账户余额）的概念，账面价值都是账面余额减去计提的减值准备后的金额；账面余额都是各自账户结余的金额。
　　交易性金融和以公允价值计量的投资性房地产的账面余额=账面价值。
　　比如哪些资产的减值可以转回哪些资产的减值不能转回
　　企业计提的应收款项和存货的减值以后价值回升可以转回；
　　固定资产、无形资产、长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产等长期资产的减值不允许转回。
　　交易性金融资产和以公允价值计量的投资性房地产的期末采用公允价值计量，不存在计提减值的核算。
　　比如各类资产处置的比较

　　4、相关知识
　　需要准备相关的税法知识、和财务管理知识。
　　针对税法部分应当准备是关于增值税和消费税的内容。
　　第一、增值税的相关内容
　　【提示】增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 因此增值税的进项税额是不能计入到产品成本。
　　第二、相关的财务管理基础的内容：
　　针对财务管理部分的内容，主要是因为针对分期购买固定资产，金融资产中持有至到期投资、可供出售金融资产的核算中会用到将未来现金流量的折现值或计算出需要的折现率（作为实际利率）。
　　【2011年教材】【教材例9-4】20×9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。
　　假定不考虑所得税、减值损失等因素。
　　计算该债券的实际利率r：
　　59 000×（1+r）-1+59 000×（1+r）-2+59 000×（1+r）-3+59 000×（1+r）-4+(59 000+1 250 000)×(1+r)-5=1 000 000
　　采用插值法，计算得出r=10%。
　　终值与现值的计算（主要涉及到单利终值、复利终值、年金现值的计算）

　　第三、相关的所得税法的相关知识
　　我们知道针对所得税章节的学习，如果不清楚所得税的知识，则学习所得税会计非常的困难。需要了解的所得税的相关知识如下：
　　【问题】考试时在计算应纳税所得额应注意的问题？
　　（1）免税收入包括哪些?
　　①国债利息收入；
　　②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；
　　③政府补助。
　　（2）不得在税前扣除的费用有哪些？
　　①税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规、被税务机关处以的滞纳金；
　　②罚金、行政罚款和被没收财物的损失；
　　③超过规定标准的捐赠支出；
　　④赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；
　　（3）所得税中费用的扣除标准：
　　①企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；
　　②企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；
　　③业务招待费，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的0.5%。
　　④广告和业务宣传费，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
　　⑤公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
　　第四，相关知识的综合性的能力。
　　①比如长期股权投资和合并财务报表的结合；（综合性的题目）
　　②具体的交易和事项（存货、固定资产、投资性房地产、无形资产、金融资产、债务重组、或有事项、收入）与所得税和差错的结合；（综合性的题目）
　　③具体的交易和事项（存货、固定资产、投资性房地产、无形资产、金融资产、债务重组、或有事项、收入）与所得税和日后事项的结合；（综合性的题目）

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