强化学习九、存货内部交易的抵销
一、存货内部交易的抵销
（一）存货内部交易的界定
只有内部交易的买卖双方都将交易资产视为存货时才可作存货内部交易来处理
（二）七组固定的抵销公式
1.内部交易的买方当年购入存货当年并未售出时：
借：营业收入
贷：营业成本
存货
2.内部交易的买方当年购入存货当年全部售出时：
借：营业收入
贷：营业成本
3.当年购入的存货，留一部分卖一部分
（1）先假定都卖出去：
借：营业收入
贷：营业成本
（2）再对留存存货的虚增价值进行抵销
借：营业成本
贷：存货
4.上年购入的存货，本年全部留存
借：年初未分配利润
贷：存货
5.上年购入的存货，本年全部售出
借：年初未分配利润
贷：营业成本
6.上年购入的存货，本年留一部分，卖一部分
（1）先假定都售出：
借：年初未分配利润
贷：营业成本
（2）对留存存货的虚增价值作如下抵销：
借：营业成本
贷：存货
7.存货跌价准备在存货内部交易中的处理
①先对上期多提的跌价准备进行反冲：
借：存货
贷：年初未分配利润
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。
分录如下:
借：存货
贷：资产减值损失
或：借：资产减值损失
贷：存货
（三）解题思路
1.先推定存货的流转顺序；
2.根据流转顺序直接匹配上述公司即可；
3.应擅于用毛利率测算存货的虚增价值部分。
二、固定资产内部交易的抵销
（一）固定资产内部交易当年的抵销分录
1.如果售出方将自己的存货售出，买方当作固定资产时：
借：营业收入（内部交易售价）
贷：营业成本（内部交易成本）
固定资产（内部交易的利润）
如果售出方售出的是固定资产则此公式修正如下：
借：营业外收入（内部交易收益）
贷：固定资产（内部交易收益）
2.借：固定资产（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
（二）固定资产内部交易以后年度的抵销公式
1.借：年初未分配利润（内部交易的利润）
贷：固定资产（内部交易的利润）
2.借：固定资产（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）
贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）
3.借：固定资产（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
（三）到期时
1.如果不清理：
借：年初未分配利润（内部交易的利润）
贷：固定资产（内部交易的利润）
借：固定资产（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）
贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）
借：固定资产（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
2.如果清理
借：年初未分配利润（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
（四）超期使用时
1.如果不清理
借：年初未分配利润（内部交易的利润）
贷：固定资产（内部交易的利润）
借：固定资产（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）
贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）
2.如果清理
则无抵销处理
（五）提前清理时
①借：年初未分配利润（内部交易的利润）
贷：营业外收入或营业外支出（内部交易的利润）
②借：营业外收入或营业外支出（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）
贷：年初未分配利润（内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额）
③借：营业外收入或营业外支出（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
贷：管理费用（内部交易收益造成的当期折旧的多计额）
三、抵销分录中的所得税问题
（一）企业集团认定的资产口径低于税务口径时
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
（二）企业集团认定的资产口径高于税务口径时
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
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