2015年《中级会计实务》考点精讲：金融资产的计量

　　【“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理”相关知识点】

　　1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

　　【考点精讲】：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

　　（一）企业取得交易性金融资产

　　借：交易性金融资产--成本（公允价值）

　　　　投资收益（发生的交易费用）

　　　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

　　　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

　　　　贷：银行存款等

　　（二）持有期间的股利或利息

　　借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）

　　　　应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

　　　　贷：投资收益

　　（三）资产负债表日公允价值变动

　　1.公允价值上升

　　借：交易性金融资产--公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　2.公允价值下降

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：交易性金融资产--公允价值变动

　　（四）出售交易性金融资产

　　借：银行存款等

　　　　贷：交易性金融资产

　　　　　　投资收益（差额，也可能在借方）

　　同时：

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：投资收益

　　或：

　　借：投资收益

　　　　贷：公允价值变动损益

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