您现在的位置:233网校>中级会计师考试>会计实务>中级会计实务学习笔记

2015年《中级会计实务》考点精讲:金融资产的计量

来源:233网校 2015年5月18日

  【“持有至到期投资会计处理”相关知识点】

  1.持有至到期投资会计处理

  【考点精讲】:持有至到期投资会计处理

  (一)企业取得的持有至到期投资

  借:持有至到期投资--成本(面值)

    应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

    持有至到期投资--利息调整(差额,也可能在贷方)

    贷:银行存款等

  注:“持有至到期投资--成本”只反映面值;“持有至到期投资--利息调整”中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等。

  (二)资产负债表日计算利息

  借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

    持有至到期投资--应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

    贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

      持有至到期投资--利息调整(差额,也可能在借方)

  期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备。

  (三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

  借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

    持有至到期投资减值准备

    贷:持有至到期投资

      资本公积--其他资本公积(差额,也可能在借方)

  相关链接:自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。东奥中级职称频道小编“娜写年华”整理发布。转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额作为“资本公积--其他资本公积”,计入所有者权益。

  (四)出售持有至到期投资

  借:银行存款等

    持有至到期投资减值准备

    贷:持有至到期投资

      投资收益(差额,也可能在借方)

各科备考2015《中级会计实务》备考 | 《经济法》备考 | 《财务管理》备考 | 柳豆豆老师解读如何应对无纸化考试 hot

抢先复习——赢在起跑线上!
  2015年中级会计职称备考已全面开始,233网校建议考生尽早开始备考学习,通过2015年中级会计职称考试。233网校全新推出2015年中级会计职称考试全科VIP班!第一年没有通过的考试科目,第二年可免费重学,报一年,学两年立即抢购>>报名咨询热线:4000-800-233

加入我们




QQ群
QQ群

中级会计师QQ群

236715484

中级会计师QQ群

252050927

手机App
微信订阅号

移动端App下载

Iphone版

Android版

微信订阅号

kjzc233

 


相关阅读
最近直播往期直播

下载APP看直播

登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部