(4)2×10年3月10日,办理建筑工程价款结算
借:在建工程——乙公司——建筑工程
——厂房 3 000 000
——冷却循环系统 2 000 000
贷:银行存款 5 000 000
(5)2×10年4月1日,将设备交乙公司安装
借:在建工程——乙公司——安装工程
——××设备 4 500 000
贷:工程物资——××设备 4 500 000
(6)2×10年5月10日,办理安装工程价款结算
借:在建工程——乙公司——安装工程
——××设备 500 000
贷:银行存款 500 000
(7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费
借:在建工程——乙公司——待摊支出 300 000
贷:银行存款 300 000
(8)结转固定资产
①计算分摊待摊支出
待摊支出分摊率=300 000÷(6 000 000+4 000 000+4 500 000+500 000)×100%=2%
厂房应分摊的待摊支出=6 000 000×2%=120 000(元)
冷却循环系统应分摊的待摊支出=4 000 000×2%=80 000(元)
安装工程应分摊的待摊支出=(4 500 000+500 000)×2%=100 000(元)
借:在建工程——乙公司——建筑工程
——厂房 120 000
——冷却循环系统 80 000
——安装工程
——××设备 100 000
贷:在建工程——乙公司——待摊支出 300 000
②计算完工固定资产的成本
厂房的成本=6 000 000+120 000=6 120 000(元)
冷却循环系统的成本=4 000 000+80 000=4 080 000(元)
生产设备的成本=(4 500 000+500 000)+100 000=5 100 000(元)
借:固定资产——厂房 6 120 000
——冷却循环系统 4 080 000
——××设备 5 100 000
贷:在建工程—乙公司——建筑工程
——厂房 6 120 000
——冷却循环系统 4 080 000
——安装工程
——××设备 5 100 000
知识点:固定资产的初始计量
【深入解析】
我们可以从它们的定义进行区分,工程物资是企业为在建工程准备的各种物资的成本,包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。
而在建工程是核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出,也就是说,企业为在建工程领用的工程物资一般都要先计入在建工程,然后结转到固定资产等科目。在做题的时候要注意工程开始的日期,企业购入工程物资后直接用于建造固定资产,那么应通过“在建工程”科目核算;企业购入工程物资后待一段时间再用于建造固定资产,那么应计入“工程物资”科目。在建造时再转入"在建工程"科目。
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