【案例】综合题
【教材例3-3】甲公司是一家化工企业,20×9年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程,整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。20×9年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造新厂房的价款为6 000 000元,建造冷却循环系统的价款为4 000 000元,安装生产设备需支付安装费用500 000元。建造期间发生的有关经济业务如下:
(1)20×9年2月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款1 000 000元,其中厂房600 000元,冷却循环系统400 000元。
(2)20×9年8月2日,建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%,甲公司与乙公司办理工程价款结算5 000 000元,其中厂房3 000 000元,冷却循环系统 2 000 000元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款通过银行转账付讫。
(3)20×9年10月8日,甲公司购入需安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为4 500 000元,增值税税额为765 000元,已通过银行转账支付。
(4)2×10年3月10日,建筑工程主体已完工,甲公司与乙公司办理工程价款结算5 000 000元,其中,厂房3 000 000元,冷却循环系统2 000 000元,款项已通过银行转账支付。
(5)2×10年4月1日,甲公司将生产设备运抵现场,交乙公司安装。
(6)2×10年5月10日,生产设备安装到位,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算500 000元,款项已通过银行转账支付。
(7)整个工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费共计300 000元,已通过银行转账支付。
(8)2×10年6月1日,完成验收,各项指标达到设计要求。
假定不考虑其他相关税费。
正确答案:
甲公司的财务处理如下:
(1)20×9年2月10日,预付备料款
借:预付账款——乙公司 1 000 000
贷:银行存款 1 000 000
(2)20×9年8月2日,办理工程价款结算
借:在建工程——乙公司——建筑工程
——厂房 3 000 000
——冷却循环系统 2 000 000
贷:银行存款 4 000 000
预付账款——乙公司 1 000 000
(3)20×9年10月8日,购入设备
借:工程物资——××设备 4 500 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 765 000
贷:银行存款 5 265 000
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