06中级《中级会计实务》模拟试题

五、综合题
1、s公司董事会决定，2002年的财务会计报告于2003年4月20日报出，且报出之前发生了如下事项（s公司所得税率为33%，并按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金）：
①2003年4月1日接到f公司通知，该公司已于2003年3月31日宣告破产，原欠s公司货款100万元预计只能收回20万元，f公司曾于2002年12月30日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，s公司已于2002年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备金。
②2003年4月2日，s公司向a子公司销售一批商品，价款200万元，增值税34万元，款未收到。
③2003年4月3日，s公司要求b子公司为其代销一批商品，已取得代销清单，价款20万元，增值税3.4万元。
④s公司原为c子公司提供50万元的债务担保，2003年4月4日，c子公司到期无力偿还，s公司未提预计负债，经协商，s公司代为偿还。
⑤s公司在生产过程中，产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿60万元，至今尚未判决。
⑥s公司对其生产销售的产品作出承诺，如出售两年内发生质量问题，s公司将免费保修，根据以往经验，保修费在销售额的1%—2%之间。
⑦2003年4月5日，s公司的一常年进货商破产，估计会对s公司产品销售产生较大影响。
⑧2003年4月6日，s公司一原料仓库发生火灾，损失200万元。
⑨受s公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。
要求：（1）指出上述业务的哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表日后事项。
（2）对关联方交易应披露哪些内容，对或有事项应披露哪些内容。
（3）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的项目。
2、甲公司2000年12月购进一批管理用设备，价值1600万元，预计使用8年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，均与税法规定一致。从2001年开始甲公司每年实现利润总额1000万元，所得税率33%。2002年末，该项固定资产预计可收回金额900万元，至2004年末，该项固定资产预计可收回金额720万元，该项固定资产于2006年末发生了永久性减损，尚未经税务部门认定，甲公司已全额计提了固定资产减值准备。2007年1月对该项固定资产进行清理，变价收入5万元，清理费用3万元，用存款结算，税务部门已认定为实质性损失，可在应税所得中扣除，不考虑日后事项问题（所得税的核算采用纳税影响会计法）
要求：（1）计提2002年末的固定资产减值准备，确定对当期所得税费用的影响，并进行账务处理。
（2）计算2003年固定资产减值后对折旧的影响及当期所得税费用的影响，并进行账务处理。
（3）计算2004年计提的固定资产减值准备转回及对当期所得税的影响，并进行账务处理。
（4）计算减值准备转回后对2005年折旧及所得税费用的影响，并进行账务处理。
（5）计算2006年末固定资产发生永久性减值损失及对当期所得税的影响，并进行账务处理。
（6）2007年对固定资产进行处置的账务处理。

参考答案
一、单项选择题
1、【答案】c
【解析】2000×6％－120/3＝80（万元）。
2、【答案】b
【解析】用公益金购房，实际上是将法定公益金转为法定盈余公积的过程。
3、【答案】d
【解析】20000×300/（300＋700）＝6000（元）。
4、【答案】c
【解析】存货跌价准备应计管理费用。
5、【答案】d
【解析】工程物资是固定资产项目。
6、【答案】c
【解析】80000＋10000=90000（元）。
7、【答案】b
【解析】100－20×5％＝99（万元）。
8、【答案】a
【解析】2500×40％＋8250/0.33×7％＝2750（元）。
9、【答案】c
【解析】还款金额应该是票据的到期值。