06中级《中级会计实务》模拟试题

四、计算分析题
1、【答案】
（1）根据现行会计制度重新计算利润总额＝670－200（广告费）＋10（财务费用）－2.4（投资收益）－120（不确认收入的利润）＝357.6（万元）
（2）纳税所得＝357.6＋24（折旧）＋27.2[无形资产入账价值和摊销的调整：34－（8－1.2）]＝408.8（万元）
（3）应交所得税＝408.8×33%＝134.904（万元）
（4）会计分录
借：所得税1180080
递延税款168960
贷：应交税金—应交所得税1349040
2、【答案】
经营活动产生的现金流量净额（间接法）
净利润100万元
计提的资产减值准备-5万元（-10+3+2）
固定资产折旧10万元
无形资产摊销1万元
处置固定资产净损失-4万元
固定资产报废损失1万元
财务费用2万元（3-1）
投资损失-10万元（-30+20）
存货的减少-30万元-（40-7-3）
经营应收项目的减少8万元（10-2）
经营性应付项目的增加35万元（20+18-2-1）
经营活动产生的现金流量净额108万元
五、综合题
1、【答案】
（1）资产负债表日后事项有：①调整事项⑦非调整事项⑧非调整事项
关联交易有：②、③、⑨；或有事项有：④、⑤、⑥。
（2）对关联方交易应披露的内容包括：主要披露关联方交易的性质、交易类型及交易要素。
对或有事项应披露的内容包括：a或有负债：或有负债形成的原因、或有负债预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由）、获得补偿的可能性；b或有资产：形成的原因、预期对企业产生的财务影响。
（3）有关资产负债表日后事项调整事项的会计处理：
a借：以前年度损益调整20000
贷：坏账准备20000
b借：应交税金——应交所得税66000
贷：以前年度损益调整66000
c借：利润分配——未分配利润134000
贷：以前年度损益调整134000
d借：盈余公积——法定盈余公积134000
——法定公益金6700
贷：利润分配——未分配利润20100
需要调整2002年报告年度会计报表的年末数和发生数的项目：
a资产负债表中需调减应收账款20万元、调减应交税金6.6万元、调减盈余公积2.01万元、调减未分配利润11.39万元。
b润表和利润分配表中需调增管理费用20万元、调减所得税6.6万元、调减净利润13.4万元、调减提取法定盈余公积1.34万元、调减提取法定公益金0.67万元、调减未分配利润11.39万元。
2、【答案】
（1）①2002年末计提固定资产减值准备=1600—1600÷8×2—900=300（万元）
借：营业外支出3000000
贷：固定资产减值准备3000000
②2002年末计提固定资产减值准备对当期所得税费用的影响
借：所得税3300000（1000万×33%）
递延税款990000（300×33%）
贷：应交税金——应交所得税4290000[（1000万+300万）×33%]
（2）计提固定资产减值准备后对以后各期折旧的影响及对当期所得税费用的影响
①2003年的会计折旧额=900÷6=150（万元）
②2003年的税务折旧额=1600÷8=200（万元）
③折旧产生的应纳税时间性差异=200—150=50（万元）
④会计分录
借：所得税3300000（1000万×33%）
贷：应交税金——应交所得税3135000[（1000万—50万）×33%]
递延税款165000（50万×33%）
（3）已计提的减值准备转回及对当期所得税费用的影响
①2004年年末该项固定资产的账面价值=1600—200×2—150×2—300=600（万元）
②2004年年末按不考虑减值因素情况下该项固定资产的账面净值=1600—200×4=800（万元）
以720万元与800万元孰低为基础与600万元进行比较，差额120万元（720万—600万），转入固定资产减值准备金额，同时调增2003年——2004年累计折旧额100万元（50万×2）。
③2004年转回固定资产减值准备的会计分录
借：固定资产减值准备2200000
贷：营业外支出1200000
累计折旧1000000
④对当期所得税的影响
借：所得税3300000（1000万×33%）
贷：应交税金——应交所得税2739000[（1000万—120万—50万）×33%]
递延税款561000[（120万+50万）×33%]
（4）①2005年的会计折旧额=720÷4=180（万元）
②2005年的税务折旧额=1600÷8=200（万元）
①应纳税时间性差异=200—180=20（万元）
②对所得税的影响
借：所得税3300000（1000万×33%）
贷：应交税金——应交所得税3234000[（1000万—20万）×33%]
递延税款66000万（20万×33%）
（5）①2006年该项固定资产的账面价值=1600—200×4—180×2—80=360（万元）
②计提360万元的减值准备
借：营业外支出3600000
贷：固定资产减值准备3600000
③对所得税的影响
借：所得税3300000（1000万×33%）
递延税款1122000[（360万—20万）×33%]
贷：应交税金——应交所得税4422000[（1000万+360万—20万）×33%]
（6）①按会计方法计算的固定资产减值准备余额=300—220+360=440（万元）
②按会计方法计算的递延税款借方余额=99—16.5—56.1—6.6+112.2=132（万元）
③会计方法计算的应计入损益的固定资产损失=1600—200×4—180×2—80—360—5+3=－2（万元）
④税法规定计算的应从应税所得中扣除的该项固定资产损失
=1600-200×6—5+3=398（万元）
⑤税法与会计的差异=398—（—2）=400（万元）
⑥应纳税所得额=1000—400=600（万元）
⑦固定资产清理
a借：固定资产清理4400000
累计折旧11600000
贷：固定资产16000000
b借：固定资产减值准备4400000
贷：固定资产清理4400000
c借：银行存款50000
贷：固定资产清理50000
d借：固定资产清理30000
贷：银行存款30000
e借：固定资产清理20000
贷：营业外收入20000
⑧对所得税的影响
借：所得税3300000（1000×33%）
贷：应交税金——应交所得税1980000[（1000万—400万）×33%]
递延税款1320000（400万×33%）