主观试题部分
（主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理）
四、计算分析题（本类题共2题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1．甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税企业，适用酌的增值税税率为17％，所得税税率为33％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司于2005年12月1日正式投产，原材料按实际成本核算。W材料重12月初结存为零。
甲公司2005年12月发生的有关原材料的经济业务如下：
（1）12月2日，向乙公司购人入W材料1000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000万元，增值税额为3400万元，款项已通过银行转账支付，W材料验收入库过程中发生检验费用500万元，检验完毕后W材料验收入库。
（2）12月5日，生产领用W材料300吨。
（3）12月8日，向丙公司购人入W材料1 900吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为54 150万元，增值税额为9 205.5万元，款项已通过银行转账支付。W材料已验收人入库。
（4）12月10日，生产领用W材料600吨。
（5）12月重12日，发出W材料1000吨委托外单位加工（月末尚未加工完成）。
（6）12月15日，向丁公司购人入W材料1 000吨，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为30 000万元，增值税额为5 100万元，款项已通过银行转账支付，W材料已验收入库。o
（7）12月重17日，生产领用W材料1 500吨。
假定：甲公司领用W材料生产的产品在2005年度全部完工，且全部对外售出；不考虑其他因素。
要求：
（1）计算购人入各批W材料的实际单位成本。
（2）按后进先出法计算发出各批W材料的成本和月末结存W材料的成本。
（3）按先进先出法计算发出各批W材料的成本和月末结存W，材料的成本。
（4）计算采用先进先出法计价与采用后进先出法计价相比对甲公司2005年度净利润的影响数（注明“增加”或“减少”）。
（5）计算采用先进先出法计价与采用后进先出法计价相比对甲公司2005年末未分配利润的影响数（注明“增加”或‘‘“减少”）。（答案中的金额单位用万元表示）
答案：（1）12月2日向乙公司购入W材料的实际单位成本＝（20 000+500）/1 000＝20.50（万元）
12月8日向丙公司购入W材料的实际单位成本＝54 150/1 900＝28.50（万元）
12月15日向丁公司购入W材料的实际单位成本＝30 000/1 000＝30（万元）
（2）12月5日生产领用W材料的成本＝300×20.50=6 150（万元）
12月10日生产领用W材料的成本＝600×28.50=17 100（万元）
12月12日发出委托加工的W材料成本＝1 000×28.50=28 500（万元）
12月17日生产领用W材料的成本＝1 000×30＋300×28.50＋200×20.50＝42 650（万元）
月末结存W材料的成本＝20 500＋54 150+30 000－6 150－17 100－28 500－42 650＝10 250（万元）
（3）12月5日生产领用W材料的成本＝300×20.50=6 150（万元）
12月10日生产领用W材料的成本＝600×20.50=12 300（万元）
12月12日发出委托加工的W材料的成本＝100×20.50+900×28.50=27 700（万元）
12月17日生产领用W材料的成本＝1 000×28.50＋500×30＝43 500（万元）
月末结存W材料的成本＝20 500＋54 150+30 000－6 150－12 300－27 700－43 500＝15 000（万元）
（4）采用先进先出法的生产领用W材料成本＝6 150+12 300＋43 500＝61 950（万元）
采用后进先出法的生产领用W材料成本＝6 150+17 100+42 650=65 900（万元）
如果产销率为100%，采用先进先出法与采用后进先出法相比2005年净利润增加＝（65 900－61 950）×（1－33%）＝2 646.50（万元）
（5）未分配利润增加＝2 646.50×（1－10%）＝2 381.85（万元）
