2006年《中级会计实务》试题及参考答案（一）

　　要求：根据上述资料，编制甲公司上述公司业务相关的会计分录（涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录）。
　　（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　（1）借：应收账款－乙公司1170
　　　　　贷：主营业务收入1000
　　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）170
　　（2）借：应收账款－丙公司234
　　　　　贷：主营业务收入200
　　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）34
　　（3）借：应收票据－丁公司585
　　　　　贷：主营业务收入500
　　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）85
　　（4）借：银行存款400
　　　　　贷：应收账款－戊公司400
　　（5）借：管理费用56.84
　　　　　贷：坏账准备56.84
　　1170*5％+（234+500－400）*1％－5＝56.84万元
　　（6）借：银行存款1080
　　　　　　贷；短期借款1080
　　（7）借：银行存款190
　　　　　　坏账准备2.34
　　　　　　营业外支出41.66
　　　　　　贷：应收账款－丙公司234
　　（8）借：银行存款580
　　　　　　贷：短期借款580
　　（9）借：短期借款1080
　　　　　　财务费用10.8
　　　　　贷：银行存款1090.8
　　（10）借：应收票据580
　　　　　　　财务费用5
　　　　　　贷：银行存款585
　　　　　借：应收账款－丁公司585
　　　　　　贷：应收票据585
　　（11）借：管理费用181.35
　　　　　　贷：坏账准备181.35
　　1170*20%+（234-234+500-100+585）*1%-61.84+2.34=181.35万元
　　试题点评：这个题目和张老师模拟卷的一道综合题比较相似。2、丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年与固定资产有关的业务资料如下：
　　（1）2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
　　（2）2001年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
　　（3）2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
　　（4）2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。
　　（5）2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
　　要求：
　　（1）编制2000年12月12日取得该设备的会计分录。
　　（2）计算2001年度该设备计提的折旧额。
　　（3）计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
　　（4）计算2002年度该设备计提的折旧额。
　　（5）编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
　　（6）编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
　　（7）计算2004年度该设备计提的折旧额。
　　（8）计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益。
　　（9）编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。
　　（答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　（1）借：固定资产411（350+59.5+1.5）
　　　　　　贷：银行存款411
　　（2）2001年度该设备计提的折旧额＝（411－15）/10＝39.6万元
　　（3）2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（411－39.6）－321＝50.4万元
　　会计分录：
　　借：营业外支出50.4
　　　　贷：固定资产减值准备50.4
　　（4）2002年度该设备计提的折旧额＝（321－15）/9＝34
　　（5）编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录：
　　借：在建工程287
　　　　累计折旧73.6
　　　　固定资产减值准备50.4
　　　贷：固定资产411
　　（6）编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录：
　　借：在建工程25
　　　　贷：银行存款25
　　借：固定资产312
　　　　贷：在建工程312
　　（7）2004年度该设备计提的折旧额＝（312－16）/8＝37万元
　　（8）处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25
　　处置净损失=247.25-10-30+3=210.25
　　（9）编制2004年12月31日处置该设备的会计分录：
　　借：固定资产清理247.25
　　　　累计折旧64.75
　　　贷：固定资产312
　　借：银行存款10
　　　贷：固定资产清理10
　　借：银行存款30
　　　贷：固定资产清理30
　　借：固定资产清理3
　　　贷：银行存款3
　　借：营业外支出210.25
　　　贷：固定资产清理210.25