2006年《中级会计实务》试题及参考答案（一）

　　要求：
　　（1）编制甲公司上述（1）、（2）、（4）业务相关的会计分录。
　　（2）计算甲公司2004年1月1日购入的长期股权投资核算由成本法转为权益法时，对2002年1月1日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本、损益调整、股权投资差额和累积影响数，并编制相关的会计分录。
　　（3）编制甲公司2004年1月1日追加投资的会计分录。
　　（4）编制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）业务相关的会计分录。
　　（“长期股权投资”和“利润分配”科目均要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：（1）：事项（1）
　　借：长期股权投资－乙公司3300
　　　　贷；银行存款3300
　　事项（2）
　　借：应收股利200
　　　贷：长期股权投资－乙公司200
　　借：银行存款200
　　　贷：应收股利200
　　事项（4）
　　借：应收股利60
　　　长期股权投资－乙公司70
　　　贷：投资收益130
　　借：银行存款60
　　　贷：应收股利60
　　（2）2002年投资时产生的股权投资差额＝3300－（28000*10％）＝500万元
　　2002年摊销的股权投资差额＝500/10＝50万元
　　2002年确认的投资收益＝1300*10％＝130万元
　　2003年摊销的股权投资差额＝500/10＝50万元
　　2003年确认的投资收益＝2000*10％＝200万元
　　成本法改为权益法的累积影响数：130+200－50－50＝230万元
　　借：长期股权投资－乙公司（投资成本）2600（3300－200－500）
　　　　　　　　　－乙公司（股权投资差额）400（500－100）
　　　　　　　　　－乙公司（损益调整）270（130-60+200）
　　　贷：长期股权投资－乙公司3170（3300－200+70）
　　　　　　利润分配－未分配利润100
　　所以2004年1月1日购入的长期股权投资核算由成本法转为权益法时，对2002年1月1日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本＝2600万元
　　损益调整＝130－60+200＝270万元
　　股权投资差额＝500－100＝400万元
　　累积影响数＝130－60+200－50－50－70＝100万元
　　借：长期股权投资-乙（投资成本）270
　　　贷：长期股权投资-乙（损益调整）270
　　（3）编制甲公司2004年1月1日追加投资的会计分录：
　　借：长期股权投资－乙公司（投资成本）6400
　　　贷：银行存款6400
　　产生的股权投资差额＝6400－（28000－2000+1300－600+2000）*20％＝660万元
　　借：长期股权投资－乙公司（股权投资差额）660
　　　贷：长期股权投资－乙公司（投资成本）660
　　（4）：事项（7）
　　借：应收股利300
　　　贷：长期股权投资－乙公司（投资成本）300
　　借：银行存款300
　　　贷：应收股利300
　　事项（8）
　　借：长期股权投资－乙公司（股权投资准备）360（1200*30％）
　　　贷：资本公积－（股权投资准备）360
　　事项（9）
　　借：投资收益1200（4000*30％）
　　　贷：长期股权投资－乙公司（损益调整）1200
　　事项（10）
　　借：投资收益116
　　　贷：长期股权投资－乙公司（股权投资差额）116
　　长期股权投资账面价值＝2600+400+270+6400+660－660－300+360－1200－116＝8414万元
　　借：投资收益614
　　　贷：长期股权投资－乙公司（股权投资差额）614