2006年中级会计考试考前会计实务模拟试卷一套

2002.6.30追加投资
借：长期股权投资——x公司（损益调整）400×25％＝100
贷：投资收益100
借：长期股权投资－x公司（投资成本）447.57
贷：银行存款447.57
02年6月30日，x公司的所有者权益＝1600－200＋800＋400＝2600万元
借：资本公积97.57
长期股权投资——x公司（股权投资差额）90
贷：长期股权投资－x公司（投资成本）187.57

2002.12.31
借：长期股权投资—x公司（损益调整）200*35％＝70
贷：投资收益65.5
长期股权投资－x公司（股权投资差额）90/10/2＝4.5
2002.12.31投资账面价值＝550－50＋100＋447.57＋90－187.57＋70－4.5＝1015.5万元
可收回金额为1000万，应补提减值准备1015.5－1000＝15.5万元
借：投资收益15.5
贷：长期股权投资－x公司（股权投资差额）15.5 六、综合题二
1、远洋股份有限公司为工业一般纳税企业，该公司采用递延法进行所得税会计处理，所得税率33％，增值税率为17％，库存材料采用实际成本核算。该公司2006年年初未分配利润为670万元。该公司2006年度内发生如下经济业务：（1）采用分期收款方式销售产品，销售价为8000万元，本年应收取全部销售价款的25％，该产品销售成本4800万元，本年应收的款项的未收到。（2）收到处置无形资产净收益15万元，存入银行。（3）结转固定资产清理净损失68万元。（4）以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出5万元。（5）以银行存款支付按销售量计算的商标使用费5万元。（6）销售材料一批，该材料实际成本为800万元，销售价款为1500万元，款项已经收到并存入银行。（7）计提本年销售应负担的城市维护建设税45万元，其中产品销售应负担的城市维护建设税25万元。（8）计提本年应负担的教育费附加12万元，其中产品销售应负担教育费附加为7万元。（9）计提短期借款利息8万元。（10）其子公司本年度实现净利润850万元，适用的所得税率为33％，全资子公司。（11）计提管理用固定资产年折旧，该固定资产系2005年12月投入使用，其原值为440万元，折旧年限为4年，净残值为0，采用直线法计提折旧。假设税法规定该固定资产的折旧年限为2年。
（12）公司本年度发生其他管理费用20万元，已用银行存款支付。（13）计算本年所得税费用和应交所得税，结转“本年利润”和“利润分配－未分配利润”。（14）2006年资产负债表日后期间，股东会确定利润分配方案包括：第一，按当年净利润的10％提取法定盈余公积金，第二，按当年净利润的10％提取法定公益金，第三，分配现金股利300万元。要求：（1）编制2006年有关经济业务的会计分录。（2）填表。

[答案/提问]

正确答案:
①会计分录
（1）借：分期收款发出商品4800
贷：产成品4800
借：应收账款2340
贷：主营业务收入2000
应交税金－增值税（销项税额）340
借：主营业务成本1200
贷：分期收款发出商品1200
（2）借：银行存款15
贷：营业外收入15
（3）借：营业外支出68
贷：固定资产清理68
（4）借：营业外支出7
贷：银行存款7
（5）借：营业费用5
贷：银行存款5
（6）借：银行存款1755
贷：其他业务收入1500
应交税金－应交增值税（销项税额）255
借：其他业务支出800
贷：原材料800
（7）借：主营业务税金及附加25
其他业务支出20
贷：应交税金－应交城市维护建设税45
（8）借：主营业务税金及附加7
其他业务支出5
贷：其他应交款12
（9）借：财务费用8
贷：预提费用8
（10）借：长期股权投资－损益调整850
贷：投资收益850
（11）借：管理费用110
贷：累计折旧110
（12）借：管理费用20
贷：银行存款20
（13）借：利润分配－应付普通股股利300
贷：应付股利300
（14）利润总额＝（2000＋15＋1500＋850）－（1200＋75＋825＋5＋8＋32＋130）＝2090（万元）
应交所得税＝（2090－110＋2＋5－850）×33％＝375.21
（注：应交所得税＝纳税所得额×税率＝（会计利润＋/－调整事项）×税率。
2090－110＋2＋5－850，其中－110是税法比会计多提的折旧；＋2＋5是支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出5万元，税法不允许扣除，应该加回来；－850是取得的投资收益，税率相同，不用纳税。）
递延税款贷项＝（220－110）×33％＝36.3（万元）
所得税费用＝375.21＋36.3＝411.51（万元）
净利润＝1678.49（万元）
借：所得税411.51
贷：应交税金—应缴所得税375.21
递延税款36.30
借：本年利润2686.51
贷：主营业务成本1200
营业外支出75
其他业务支出825
营业费用5
财务费用8
主营业务税金及附加32
管理费用130
所得税411.51
借：主营业务收入2000
营业外收入15
其他业务收入1500
投资收益850
贷：本年利润4365
借：本年利润1678.49
贷：利润分配－未分配利润1678.49
（15）借：利润分配－提取法定盈余公积167.85
－提取法定公益金167.85
--应付普通股股利300
贷：盈余公积335.70
应付股利300
借：利润分配—未分配利润635.70
贷：利润分配－提取法定盈余公积金167.85
－提取法定公益金167.85
－应付普通股股利300
②填报利润表及利润分配表