2005年度会计职称考试《中级会计实务》模拟试题

4．分配股利
借：应收股利——A250万
贷：长期股权投资——A（损益调整）195万
长期股权投资——A（投资成本）55万
5．不需编制会计分录
6．收到股利
借：银行存款250万
贷：应收股利——A250万
7．结转股权投资准备
借：长期股权投资——A（股权投资准备）67万
贷：资本公积——股权投资准备67万
8．发生亏损
①借：投资收益600万
贷：长期股权投资——A（损益调整）600万
②分摊2004年的股权投资差额
借：投资收益171万
贷：长期股权投资——A（股权投资差额）171万
③借：投资收益73.25万
贷：长期投资减值准备73.25万
9．转让投资
①借：银行存款4500万
长期投资减值准备58.6万
长期股权投资——A（损益调整）480万
贷：长期股权投资——A（投资成本）3236万
——A（股权投资差额）449万
——A（股权投资准备）53.6万
投资收益1300万
②借：长期股权投资——A800万
长期股权投资——A（损益调整）120万
长期投资减值准备14.65万
贷：长期股权投资——A（投资成本）809万
——A（股权投资差额）112.25万
——A（股权投资准备）13.4万
10．分配股利
借：应收股利60万
贷：长期股权投资——A60万
（二）会计差错更正的会计处理
1．更正重大会计差错
（1）借：以前年度损益调整100万
贷：库存商品100万
（2）借：库存商品50万
贷：以前年度损益调整50万
（3）借：以前年度损益调整31.7万
贷：累计折旧31.7万
（4）借：无形资产50万
以前年度损益调整10万
贷：其他应付款60万
（5）借：以前年度损益调整200万
应交税金——应交增值税（销项税额）34万
贷：应收账款234万
借：库存商品80万
贷：以前年度损益调整80万
借：坏账准备11.7万
贷：以前年度损益调整11.7万
（6）借：应交税金——应交所得税66万
贷：以前年度损益调整66万
借：利润分配——未分配利润134万
贷：以前年度损益调整134万
借：盈余公积——法定盈余公积13.4万
——法定公益金6.7万
贷：利润分配——未分配利润20.1万