会计职称：中级实务模拟题3(1)

二、多项选择题
1、答案:CD
解析:AB选项分别通过应收股利和应收账款科目核算。
2、答案:BD
解析:对于没收的出租包装物的押金，企业应将其计入其他业务收入；出借包装物不能使用而报废时，按其残料价值冲减营业费用，包装物的成本在出借时已经转入了营业费用。
3、答案:AD
解析:对该股权投资计提减值准备影响长期股权投资的账面价值，但是不影响长期股权投资的账面余额；被投资企业接受非现金资产捐赠，在成本法下投资企业不作会计处理。
4、答案:ABC
解析:以材料对外投资视同销售处理。
5、答案:ABC
解析:商品流通企业进货途中的合理损耗计入营业费用中。
6、答案:ABD
解析:对于会计估计变更，应在会计报表附注中披露以下事项：（1）会计估计变更的内容和理由，主要包括会计估计变更的内容、会计估计变更的日期以及会计估计变更的原因；（2）会计估计变更的影响数，主要包括会计估计变更对当期损益的影响金额、会计估计变更对其它项目的影响金额；（3）会计估计变更的影响数不能确定的理由。
7、答案:ABC
解析:修理领用原材料不用转出进项税。
8、答案:AB
解析:C选项换出资产交纳的增值税也要计入换入资产的成本；D选项换入资产的公允价值低于以换出资产的账面价值，还要按换出资产的账面价值为基础来计价，然后应于期末计提资产减值准备。
9、答案:BD
解析:计提存货跌价准备应计入管理费用；计

三、判断题
1、答案:×
解析:企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。这里的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。
2、答案:√
解析:借款费用准则中所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购建或建造固定资产资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
3、答案:×
解析:接受现金资产捐赠而形成的资本公积，可以直接用来转增资本。
4、答案:√
解析:因为将盈余公积（法定公益金）用于购置固定资产或流动资产，将其使用的数额从法定公益金账户转出，转入盈余公积（任意盈余公积）账户，故对盈余公积总额不会产生影响。
5、答案:×
解析:由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本；如果工程项目达到预定可使用状态的，属于筹建期间的计入长期待摊费用；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出。
6、答案:√
解析:
7、答案:×
解析:企业本年的合并资产负债表是在本年的个别资产负债表的基础上编制出来的。
8、答案:×
解析:应直接转入“利润分配——未分配利润”科目中。
9、答案:×
解析:如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入重组当期营业外支出的，其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失，即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加当期营业外收入的金额，以原计入营业外支出的债务重组损失金额为限。
10、答案:×
解析:企业应将购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权作为无形资产核算，并按期摊销，待实际开发时一次性地将其账面价值转入房地产开发成本或在建工程成本。

四、计算分析题
1、答案:1.债务重组的账务处理
（1）2001年12月18日债务重组时：
借：固定资产2340
营业外支出20
应收账款――重组后1150
贷：应收账款――重组前3510
（2）2003年收回余额时：
借：银行存款1180
　贷：应收账款1150
财务费用30
2.大华公司2003～2005年设备折旧及减值准备的会计处理如下：
（1）2003年的折旧处理如下：
借：营业费用　466
　贷：累计折旧　466
（2）2003年计提减值准备198万元：
借：营业外支出　198
　贷：固定资产减值准备198
（3）2004年、2005年的折旧处理如下：
借：营业费用　400
　贷：累计折旧　　400
（4）2005年的减值准备处理如下：
借：固定资产减值准备　172
贷：累计折旧　　132
　　营业外支出　40
3.丁公司的账务处理如下：
（1）补价所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，该交易属于非货币性交易。
（2）补价收益＝12－12÷300×（330－40）－12×5%＝－0.2（万元）；
（3）换入固定资产的入账成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×5%＝292.8（万元）；
（4）会计分录如下：
借：固定资产292.8
无形资产减值准备40
银行存款12
营业外支出――非货币性交易损失0.2
贷：无形资产　　　330
　　应交税金――应交营业税15
4.大华公司换入专利权的入账成本＝（2340－466－466－400－400－132－26－220）＋12＝242（万元）；
其中：26是固定资产减值准备的余额；220是06年半年折旧额。
解析:
2、答案:
（1）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
A产品的可变现净值=280×（13-0.5）=3500万元大于成本2800万元,则A产品不用计提准备.
B产品有合部分的可变现净值=300×（3.2-0.2）=900万元,对应的成本=300×3=900.则有合同部分不用计提准备.无合同部分的可变现净值=200×（3-0.2）=560万元,对应的成本=200×3=600万元.应计提准备=600-560=40万元.
C产品的可变更现净值=1000×（2-0.15）=1850万元,对应的成本是1700万元,则C产品不用计提准备,同时要把原有余额150-100=50万元转回来.
D配件的对应的产品C的成本=600+400×0.25=700万元,可变现净值=400*（2-0.15）=740万元.则D配件不用计提准备
分录:
借:管理费用—计提准备跌价准备40
贷:存货跌价准备－－-B产品40
借:存货跌价准备－－-C产品50
贷:管理费用—计提准备跌价准备50
（2）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。
X股票在12月31日计提的准备前的短期投资的账面成本=200-8=192万元.则应计提的准备=192-20×8-20=12万元.
借:投资收益12
贷:短期投资跌价准备12
Y股票应计的准备=8×17大于128所以应转回16万元.
借:短期投资跌价准备16
贷:投资收益16
Z股票应计提准备=108-16×6-18=-6
借:借:短期投资跌价准备6
贷:投资收益6
（3）计算甲公司2004年12月3 1日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。
长期股权投资的投资成本=8000-5300=2700万元.则应计提准备2700-2100=600万元.
借:投资收益 600
贷:长期投资减值准备 600