（4）根据资料（4），计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。
2003年12月31日固定资产的账面价值=4900-（4900-100）÷8×3-360=2740.
则2004年应计提折旧=（2740-100）÷5=528万元.
2004年末账面价值=2740-528=2212万元
不考虑减值准备情况下的账面价值=
4900-（4900-100）÷8×4=2500万元小于可收回金额2600万元.则应转回的准备是2500-2212=288万元.转回累计折旧=（4900-100）÷8-528=72万元.
借:管理费用 528
贷:累计折旧 528
借:固定资产减值准备360
贷:营业外支出 288
累计折旧 72
（5）假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。
应纳税所得额=[8000+40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%
8274×33%=2730.42万元
递延税款=[40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%=90.42万元
所得费用=8000*33%=2640
借:所得税 2640
递延税款 90.42
贷:应交税金－－－－应交所得税 2730.42
解析:
五、综合题一
1、答案:⑴借：固定资产 7650
贷：待转资产价值 9375×80%=7500
银行存款 150
借：待转资产价值 7500
贷：应交税金—应交所得税 7500×33%=2475
资本公积—接受捐赠非现金资产准备 5025
⑵借：固定资产 13500
贷：在建工程或银行存款 13500
借：专项应付款 13500
贷：资本公积—拨款转入 13500
⑶库克公司债务重组日为2004年12月1日。债务重组完成日的会计分录：
借：固定资产清理 9750
累计折旧 3750
贷：固定资产 13500
借：长期借款 750000×（1+6%×2）=840000
贷：库存 商品 180000
应交税金—应交增值税（销项税额） 225000×17%=38250
固定资产清理 9750
无形资产 552000
资本公积—其他资本公积 60000
⑷2003年1月3日：
借：长期股权投资—库克公司 5250
贷：银行存款 5250
2003年3月8日：
借：应收股利 300×0．25=75
贷：长期股权投资—库克公司 75
收到股利时：
借：银行存款 75
贷：应收股利 75
2004年3月8日：
借：应收股利 300×0．30=90
长期股权投资—库克公司 （0．25+0．3）×300－2250×5%—75=22．50
贷：投资收益 112．50
收到股利时：
借：银行存款 90
贷：应收股利 90
2005年1月1日追加投资：
追溯调整时：
“投资成本”明细科目的金额=15000×5%—300×0．25=675（万元）；
“股权投资差额”明细科目的金额：
2003年1月1日股权投资差额=5250－15000×5%=4500（万元）；
每年摊销金额=4500÷10=450；
2004年12月31日
“股权投资差额”明细科目的金额=4500－450×2=3600（万元）；
“递延税款”明细科目的金额=450×2×33%=297（万元）；
“损益调整”明细科目的金额=（2250+3000）×5%—300×0．3=172.5（万元）
“股权投资准备”明细科目的金额=（5025+13500+60000）×5%=3926．25（万元）；
借：长期股权投资—库克公司（投资成本） 675
长期股权投资—库克公司（股权投资差额） 3600
长期股权投资—库克公司（损益调整） 172.5
长期股权投资—库克公司（股权投资准备） 3926．25
递延税款 297
利润分配—未分配利润 453
贷：长期股权投资—库克公司 5250—75+22．50=5197．5
资本公积——股权投资准备 3926．25
借：长期股权投资—库克公司（投资成本） 4098.75
贷：长期股权投资—库克公司（损益调整） 172.5
长期股权投资—库克公司（股权投资准备） 3926．25
借：盈余公积—法定盈余公积 453×10%=45.3
盈余公积—法定公益金 453×5%=22.65
贷：利润分配—未分配利润 67.95
2005年1月1日追加投资时：
借：长期股权投资—库克公司（投资成本） 15000
贷：银行存款 15000
被投资单位所有者权益总额=15000+2250+3000－（0．25+0．3）×300/5%+（5025+13500+60000）=95475；
仁大公司应享有库克公司份额=95475×20%=19095
股权投资差额=15000－19095= —4095
借：长期股权投资—库克公司（投资成本） 4095
贷：长期股权投资—库克公司（股权投资差额） 3600
资本公积—股权投资准备 4095-3600＝ 495
解析:
