2005会计职称《中级会计实务》试题及答案

　　四、计算分析题（本类题共2分题，第1小题12分，第2小题10分，共22分。）
　　1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%； 商品 销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%.2004年5月31日，“应收账款”科目借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，‘坏账准备’科目贷方余额为5万元：“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。
　　甲公司2004年6月至12月有关业务资料如下：
　　（1）6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税为170万元， 合同 规定的收款日期为2004年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。
　　（2）6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为2004年10月10日。该商品销售符合收入确认条件。
　　（3）6月20日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2004年12月20日。该商品销售符合收入确认条件。
　　（4）6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。
　　（5）6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏准备，计提比例为5%.假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。
　　（6）9月1日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为3个月的流动资金借款1080万元，年利率为4%，到期一次还本利息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。
　　（7）9月10日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款190万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。
　　（8）10月20日，将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现，贴现金额580万元。协议约定，中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司追偿。假定贴现 利息 于票据到期日一并进行会计处理。
　　（9）12月1日，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销 商品 的账款。
　　（10）12月20日，丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款。当日，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；同时将应收票据转为应收账款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。
　　（11）12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏准备，其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%.假定2004年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。
　　要求：根据上述资料，编制甲公司上述公司业务相关的会计分录（涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录）。
　　（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
　　参考答案：
　　（1）借：应收账款－乙公司1170
　　　　　贷：主营业务收入1000
　　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）170
　　（2）借：应收账款－丙公司234
　　　　　贷：主营业务收入200
　　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）34
　　（3）借：应收票据－丁公司585
　　　　　贷：主营业务收入500
　　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）85
　　（4）借：银行存款400
　　　　　贷：应收账款－戊公司400
　　（5）借： 管理 费用56.84
　　　　　贷：坏账准备56.84
　　1170*5％+（234+500－400）*1％－5＝56.84万元
　　（6）借：银行存款1080
　　　　　　贷；短期借款1080
　　（7）借：银行存款190
　　　　　　坏账准备2.34
　　　　　　营业外支出41.66
　　　　　　贷：应收账款－丙公司234
　　（8）借：银行存款580
　　　　　　贷：短期借款580
　　（9）借：短期借款1080
　　　　　　财务费用10.8
　　　　　贷：银行存款1090.8
　　（10）借：应收票据580
　　　　　　　财务费用5
　　　　　　贷：银行存款585
　　　　　借：应收账款－丁公司585
　　　　　　贷：应收票据585
　　（11）借：管理费用181.35
　　　　　　贷：坏账准备181.35
　　1170*20%+（234-234+500-100+585）*1%-61.84+2.34=181.35万元
　　试题点评：这个题目和张老师模拟卷的一道综合题比较相似。