2005会计职称《中级会计实务》试题及答案

　　五、综合题（本类题共2题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。）
　　1、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税 企业 ，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
　　　　　　　　　－乙公司（损益调整）270（130-60+200）
　　　贷：长期股权投资－乙公司3170（3300－200+70）
　　　　　　利润分配－未分配利润100
　　所以2004年1月1日购入的长期股权投资核算由成本法转为权益法时，对2002年1月1日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本＝2600万元
　　损益调整＝130－60+200＝270万元
　　股权投资差额＝500－100＝400万元
　　累积影响数＝130－60+200－50－50－70＝100万元
　　借：长期股权投资-乙（投资成本）270
　　　贷：长期股权投资-乙（损益调整）270
　　（3）编制甲公司2004年1月1日追加投资的会计分录：
　　借：长期股权投资－乙公司（投资成本）6400
　　　贷：银行存款6400
　　产生的股权投资差额＝6400－（28000－2000+1300－600+2000）*20％＝660万元
　　借：长期股权投资－乙公司（股权投资差额）660
　　　贷：长期股权投资－乙公司（投资成本）660
　　（4）：事项（7）
　　借：应收股利300
　　　贷：长期股权投资－乙公司（投资成本）300
　　借：银行存款300
　　　贷：应收股利300
　　事项（8）
　　借：长期股权投资－乙公司（股权投资准备）360（1200*30％）
　　　贷：资本公积－（股权投资准备）360
　　事项（9）
　　借：投资收益1200（4000*30％）
　　　贷：长期股权投资－乙公司（损益调整）1200
　　事项（10）
　　借：投资收益116
　　　贷：长期股权投资－乙公司（股权投资差额）116
　　长期股权投资账面价值＝2600+400+270+6400+660－660－300+360－1200－116＝8414万元
　　借：投资收益614