06中级会计实务模拟试题

　　三、判断题
　　1、存货期末计价中，所采用的成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。（）正确答案:×
　　解析:企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。这里的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。

　　2、借款费用准则中的资产支出只包括为购建固定资产而以支付的现金、转移非现金资产或者承担的带息债务形式发生的支出。（）
正确答案:√
　　来源：www.examda.com
　　解析:借款费用准则中所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购建或建造固定资产资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。


　　3、按现行制度规定，企业接受捐赠资产形成的资本公积，不能直接用来转增资本。（）正确答案:×
　　解析:接受现金资产捐赠而形成的资本公积，可以直接用来转增资本。

　　4、企业的盈余公积（法定公益金）可用于购置固定资产，也可用于购置流动资产，但无论用于哪一方面，均对盈余公积总额不产生影响。（）
正确答案:√
　　
　　解析:因为将盈余公积（法定公益金）用于购置固定资产或流动资产，将其使用的数额从法定公益金账户转出，转入盈余公积（任意盈余公积）账户，故对盈余公积总额不会产生影响。

　　5、由于正常原因造成的单项工程报废或毁损的，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，报批准后应计入营业外支出。（）
正确答案:×
　　
　　解析:由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本；如果工程项目达到预定可使用状态的，属于筹建期间的计入长期待摊费用；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出。

　　6、涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法与不涉及补价多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。（　　）　　正确答案:√
　　7、企业本年的合并资产负债表，是在上年合并资产负债表的基础上，通过调整本年发生的事项而编制的。（）　　正确答案:×
　　解析:企业本年的合并资产负债表是在本年的个别资产负债表的基础上编制出来的。

　　8、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。
正确答案:×
　　解析:应直接转入“利润分配——未分配利润”科目中。

　　9、附或有条件的债务重组，债务人将来应付中未发生的或有支出，待结算时应将其全部转入资本公积中。（）　　正确答案:×
　　
　　解析:如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入重组当期营业外支出的，其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失，即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加当期营业外收入的金额，以原计入营业外支出的债务重组损失金额为限。

　　10、企业应将土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性地将账面原值结转到房地产开发成本。（）　　正确答案:×
　　
　　解析:企业应将购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权作为无形资产核算，并按期摊销，待实际开发时一次性地将其账面价值转入房地产开发成本或在建工程成本。

　　四、计算分析题
　　1、大华公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用应付税款法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，法定公益金为5%。
　　1）大华公司2001年9月1日，一批赊销给丙公司的商品货款已到期，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为17%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：（1）首先豁免20万元的债务；（2）以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为17%，抵偿2340万的债务。大华公司取得后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。（3）余款约定延期两年支付，如果2002年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付30万元。（4）大华公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。（5）丙公司在2002年实现营业利润230万元。
　　2）大华公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10万元（同税法），会计上采用5年期直线法折旧口径。2003年末该设备的可收回价值为1210万元，2005年末的可收回价值为450万元。固定资产的预计净残值始终未变。
　　3）大华公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为288万元。丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%，双方约定由大华公司另行支付补价12万元。财产交换手续于6月1日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。［要求］根据上述资料，完成以下要求：
　　1.作出大华公司债务重组的账务处理；2.作出大华公司2003年、2004年和2005年A设备的折旧及减值准备处理；来源：www.examda.com
　　3.作出丁公司以专利权交换大华公司设备的会计处理；4.计算大华公司换入专利权的入账价值。　　


　　正确答案:1.债务重组的账务处理
　　（1）2001年12月18日债务重组时：
　　借：固定资产2340
　　营业外支出20
　　应收账款――重组后1150
　　贷：应收账款――重组前3510
　　（2）2003年收回余额时：
　　借：银行存款1180
　　　贷：应收账款1150
　　财务费用30
　　2.大华公司2003～2005年设备折旧及减值准备的会计处理如下：
　　（1）2003年的折旧处理如下：
　　借：营业费用　466贷：累计折旧　466
　　（2）2003年计提减值准备198万元：
　　借：营业外支出　198
　　　贷：固定资产减值准备198
　　（3）2004年、2005年的折旧处理如下：
　　借：营业费用　400
　　　贷：累计折旧　　400
　　（4）2005年的减值准备处理如下：
　　借：固定资产减值准备　172
　　贷：累计折旧　　132
　　　　营业外支出　40
　　3.丁公司的账务处理如下：
　　（1）补价所占比重＝12÷300×100%＝4%＜25%，所以，该交易属于非货币性交易。
　　（2）补价收益＝12－12÷300×（330－40）－12×5%＝－0.2（万元）；
　　（3）换入固定资产的入账成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×5%＝292.8（万元）；
　　（4）会计分录如下：
　　借：固定资产292.8
　　无形资产减值准备40
　　银行存款12
　　营业外支出――非货币性交易损失0.2
　　贷：无形资产　　　330
　　　　应交税金――应交营业税15
　　4.大华公司换入专利权的入账成本＝（2340－466－466－400－400－132－26－220）＋12＝242（万元）；其中：26是固定资产减值准备的余额；220是06年半年折旧额。