06中级会计实务模拟试题

　　（四）、2004年纳税所得额＝5326+事项一200+事项二（1000-800+5）+事项九40+事项十一（1900-1750）－50+事项十二20＝5891万无
　　应交税金：5891*33％＝1944.03万元，
　　递延税款：（40－50＋20）*33％＝3.3万元
　　净利润：5326-（1944.03-3.3）＝3385.27万元
　　借：所得税1940.73
　　递延税款3.3
　　贷：应交税金－应交所得税1944.03
　　贷：库存商品180000
　　应交税金—应交增值税（销项税额）225000×17%=38250
　　固定资产清理9750
　　无形资产552000
　　资本公积—其他资本公积60000
　　⑷2003年1月3日：
　　借：长期股权投资—库克公司5250
　　贷：银行存款5250
　　2003年3月8日：
　　借：应收股利300×0．25=75
　　贷：长期股权投资—库克公司75
　　收到股利时：
　　借：银行存款75
　　贷：应收股利75
　　2004年3月8日：
　　借：应收股利300×0．30=90
　　长期股权投资—库克公司（0．25+0．3）×300－2250×5%—75=22．50
　　贷：投资收益112．50
　　收到股利时：
　　借：银行存款90
　　贷：应收股利90
　　2005年1月1日追加投资：
　　追溯调整时：
　　“投资成本”明细科目的金额=15000×5%—300×0．25=675（万元）；
　　“股权投资差额”明细科目的金额：
　　2003年1月1日股权投资差额=5250－15000×5%=4500（万元）；
　　每年摊销金额=4500÷10=450；
　　2004年12月31日
　　“股权投资差额”明细科目的金额=4500－450×2=3600（万元）；
　　“递延税款”明细科目的金额=450×2×33%=297（万元）；
　　“损益调整”明细科目的金额=（2250+3000）×5%—300×0．3=172.5（万元）
　　“股权投资准备”明细科目的金额=（5025+13500+60000）×5%=3926．25（万元）；
　　借：长期股权投资—库克公司（投资成本）675
　　长期股权投资—库克公司（股权投资差额）3600
　　长期股权投资—库克公司（损益调整）172.5
　　长期股权投资—库克公司（股权投资准备）3926．25
　　递延税款297
　　利润分配—未分配利润453
　　贷：长期股权投资—库克公司5250—75+22．50=5197．5
　　资本公积——股权投资准备3926．25
　　借：长期股权投资—库克公司（投资成本）4098.75
　　贷：长期股权投资—库克公司（损益调整）172.5
　　长期股权投资—库克公司（股权投资准备）3926．25
　　借：盈余公积—法定盈余公积453×10%=45.3
　　盈余公积—法定公益金453×5%=22.65
　　贷：利润分配—未分配利润67.95
　　2005年1月1日追加投资时：
　　借：长期股权投资—库克公司（投资成本）15000
　　贷：银行存款15000
　　被投资单位所有者权益总额=15000+2250+3000－（0．25+0．3）×300/5%+（5025+13500+60000）=95475；
　　仁大公司应享有库克公司份额=95475×20%=19095
　　股权投资差额=15000－19095=—4095
　　借：长期股权投资—库克公司（投资成本）4095
　　贷：长期股权投资—库克公司（股权投资差额）3600
　　资本公积—股权投资准备4095-3600＝495