五、综合题
1.【答案】
(1)事项(3)和事项(6)属于关联交易。
(2)编制会计分录
①甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用
借:管理费用15
营业外支出150[(100+200)/2]
贷:预计负债165
②甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用
第一,销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录
借:销售费用100(10000 x l%)
贷:预计负债100
借:预计负债50
贷:应付职工薪酬30
原材料20
第二,销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录:
借:销售费用450(500 x 50 x 1.8%)
贷:预计负债450
借:预计负债250
贷:应付职工薪酬100
原材料150
第三,销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录:
借:销售费用20[(800 x(2%+3%)/2]
贷:预计负债20
或第一至第三合并分录:
借:销售费用570(100+450+20)
贷:预计负债570
借:预计负债300
贷:应付职工薪酬130
原材料170
③甲公司为乙公司借款担保预计的损失
借:以前年度损益调整6900(11500 x 60%)
贷:预计负债6900
借:递延所得税资产2277(6900 x 33%)
贷:以前年度损益调整2277
借:利润分配一未分配利润4623
贷:以前年度损益调整4623
借:盈余公积一法定盈余公积462.3
盈余公积一法定公益金231.15
贷:利润分配一未分配利润693.45
(3)甲公司×5年发生的或有事项对净利润的影响金额(减少净利润):(165+570+6900)×67%=5115.45万元
(4)产品保修费用年末余额=(60+150)+10000 x I%+500 x 50 x 1.8%+800 x(2%+3%)/2-(50+250)=480万元。