四、计算分析题
1．【答案】
(1)2007年12月31 El，A公司应作如下会计分录：
借：管理费用一诉讼费20000
营业外支出一罚息支出70000
贷：预计负债一未决诉讼90000
(2)2008年3月10 日，A公司应作如下会计分录：
借：预计负债90000
以前年度损益调整30000
贷：其他应付款120000
借：应交税费一应交所得税9900
贷：以前年度损益调整9900
借：利润分配一未分配利润20100
贷：以前年度损益调整20100
借：盈余公积2010
贷：利润分配一未分配利润2010
2007年12月31日资产负债表年末数的调整：计负债调减90000元，其他应付款调增120000元，应交税费调减9900元，盈余公积调减2010元，未分配利润调减18090元。2007年度利润表和利润分配表的调整：营业外支出调增30000元，所得税调减9900元，提取法定盈余公积调减2010元。
2．【答案】
(1)甲机床
第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债一产品质量担保(甲机床)40000
贷：银行存款20000
原材料20000
应确认的产品质量保证负债金额=400 x 50000 x(0．01+0．015)÷2=250000元
借：销售费用一产品质量担保250000
贷：预计负债一产品质量担保(甲机床)250000
第一季度末，“预计负债一产品质量担保”科目余额=240000+250000-40000=450000元。
第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债一产品质量担保(甲机床)400000
贷：银行存款200000
原材料200000
应确认的产品质量保证负债金额=600 x 50000 x(0．01+0．015)÷2=375000元
借：销售费用一产品质量担保375000
贷：预计负债一产品质量担保(甲机床) 375000
第二季度末，“预计负债一产品质量担保”科目余额=450000+375000-400000=425000元。
第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债一产品质量担保(甲机床) 360000
贷：银行存款180000
原材料180000
应确认的产品质量保证负债金额=800 x 50000 x(0．01+0．015)÷2=500000元
借：销售费用一产品质量担保500000
贷：预计负债一产品质量担保(甲机床) 500000
第三季度末，“预计负债一产品质量担保”科目余额=425000+500000-360000=565000元。
第四季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债一产品质量担保(甲机床)700000
贷：银行存款350000
原材料350000
应确认的产品质量保证负债金额=700 x 50000 x(O．01+0．015)÷2=437500元
借：销售费用一产品质量担保437500
贷：预计负债一产品质量担保(甲机床) 437500
第四季度末，“预计负债一产品质量担保”科目余额=565000+437500-700000=302500元。
(2)乙机床
第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债一产品质量担保(乙机床)20000
贷：银行存款10000
原材料10000
应确认的产品质量保证负债金额=5 x 400000 x(2％+4％)÷2=60000元
借：销售费用一产品质量担保60000
贷：预计负债一产品质量担保(乙机床)60000
第一季度末，“预计负债一产品质量担保”科目余额=50000+60000-20000=90000元。
第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债一产品质量担保(乙机床)40000
贷：银行存款20000
原材料20000
应确认的产品质量保证负债金额=2 x400000 x(2％+4％)÷2=24000元
借：销售费用一产品质量担保24000
贷：预计负债一产品质量担保(乙机床)24000
第二季度末，“预计负债一产品质量担保”科目余额=90000+24000-40000=74000元。
第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债一产品质量担保(乙机床)20000
贷：银行存款10000
原材料10000
第三季度末，“预计负债一产品质量担保”科目余额=74000-20000=54000元。
第四季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债一产品质量担保(乙机床)10000
贷：银行存款5000
原材料5000
至2007年12月31 日，乙机床的保修期已满，应将“预计负债一产品质量担保(乙机床)”余额冲销。
借：预计负债一产品质量担保(乙机床) 44000(54000-10000)
贷：销售费用44000
第四季度末，“预计负债一产品质量担保”科目余额=54000-10000-44000=0元。
