2.【答案】
(1)2007年度:
①2007年1月1 13
借:长期股权投资一长江公司3800
贷:银行存款3800
②2007年3月10 13
借:银行存款150
贷:长期股权投资一长江公司150
③2007年6月30 13
借:持有至到期投资一面值1000
持有至到期投资一利息调整37.17
贷:银行存款1037.17
④2007年12月31日
借:应收利息40(1000 x4%)
贷:持有至到期投资一利息调整8.88
投资收益31.12(1037.17 x3%)
⑤2007年12月31日长期股权投资账面价值=3800-150=3650万元。
(2)2008年度
①借:银行存款40
贷:应收利息40
②2008年3月1日
应收股利累积数=150+300=450万元
投资后应得净利累积数=0+4800 x 10%=480万元
因应收股利累积数小于投资后应得净利累积数,所以本期应恢复投资成本150万元。
借:银行存款300
长期股权投资一长江公司150
贷:投资收益450
③2008年6月20日
借:预付账款11250
贷:银行存款11250
④2008年6月30日
借:应收利息40(1000 x4%)
贷:持有至到期投资一利息调整9.15
投资收益30.85[(1037.17-8.88)×3%]
⑤2008年7月1日
借:银行存款40
贷:应收利息40
⑥2008年7月2日
追加投资:
借:长期股权投资一长江公司11250
贷:预付账款11250
追加投资时被投资单位股本总额=15000+300÷10%=18000万元
追加投资部分持股比例=4500/18000=25%
2007年7月2 El长期股权投资的成本=3800-150+150+11250=15050万元,享有长江公司可
辨认净资产公允价值的份额=44000 x 35%=15400万元,应调整长期股权投资的成本=15400-15050=350万元。
借:长期股权投资一长江公司350
贷:营业外收入350
⑦2008年12月31日
借:应收利息40(1000 x4%)
贷:持有至到期投资一利息调整9.43
投资收益30.57『(1037.17-8.88-9.15)x 3%]
借:长期股权投资一长江公司1400(4000 x35%)
贷:投资收益1400
⑨2008年12月31 H长期股权投资的账面价值=15400+1400=16800万元。
(3)2009年度
①2009年1月1日
借:银行存款40
贷:应收利息40
②2009年1月10 日
借:银行存款1012
贷:持有至到期投资一面值1000
持有至到期投资一利息调整9.71
投资收益2.29
③2009年12月31日
借:长期股权投资-长江公司 70(200*35%)
贷:资本公积-其他资本公积 70
④确认2009年权益法核算确认的投资收益
借:长期股权投资-长江公司 2100(6000*35%)
贷:投资收益 2100
⑤2009年12月31日长期股权投资的账面价值=16800+70+2100=18970万元