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考试大资料2007会计技术资格考试中级会计实务模拟题五

来源:233网校 2007年4月7日

四、计算分析题(本题型共2小题。每小题10分。本题型共20分。)

1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。

(1)甲公司有关外币账户2006年2月28日的余额如下:

(2)甲公司2006年3月份发生的有关外币交易或事项如下:

①3月3日,将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币,当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。

②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.04元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币,增值税646万元人民币。

③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。

④3月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。

⑤3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入,用于购买建造某生产线的专用设备,借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1200万元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。

⑥3月31日,市场汇率为l美元=7.98元人民币。

要求:

(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。

(2)填列甲公司2006年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的

表格中;汇兑收益以“+”表示,汇兑损失以“一”表示),并编制汇总差额相关的会计分录。

2.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为注册地在北京市的一家上市公司,.其2007年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:

(1)2007年10月10日,北方公司购进一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元,增值税为85万元,另发生运输费和保险费2万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。安装设备时,领用原材料一批,价值为10万元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.7万元;支付安装工人的工资为11.3万元。该设备于2007年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。

(2)2008年12月31日,北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为460万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

(3)2009年9月30日,北方公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。

(4)2010年3月15日,改良工程完工并验收合格,北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。2010年12月31日,该设备未发生减值。

(5)2011年10月10日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,北方公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用5万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。

要求:

(1)编制2007年10月10日取得该设备的会计分录。

(2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。

(3)计算2008年度该设备计提的折旧额,并编制相应的会计分录。

(4)计算2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。

(5)计算2009年度该设备计提的折旧额,并编制相应会计分录。

(6)编制2009年9月30日该设备转入改良时的会计分录。

(7)编制2010年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

(8)计算2011年度该设备计提的折旧额。

(9)计算2011年10月10日处置该设备实现的净损益。

(10)编制2011年10月10日处置该设备的会计分录。(金额单位用万元表示。)

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